TERCERA Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010 y sus anexos 1 y 1-A. |
Martes 28 de diciembre de 2010 |
Al margen
un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
TERCERA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA
FISCAL PARA 2010 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 5, 7, 8, 10, 15, 17 y 19
Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica
de la
Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del
Código Fiscal de la
Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de
Administración Tributaria y 3, fracción XXII del Reglamento Interior del
Servicio de Administración Tributaria se resuelve:
PRIMERO. Se reforma el numeral 37 del Glosario, respecto del Libro Primero, se reforman las reglas I.2.1.4., primer
párrafo; I.2.5.5., segundo párrafo; I.2.10.1., primer párrafo; I.2.10.2.;
I.2.10.3., primer a tercer párrafos; I.2.10.4., primer párrafo; I.2.10.9.;
I.2.10.11; I.2.10.14.; I.2.10.15.; I.2.10.16.; I.2.10.19., sexto párrafo;
I.2.10.20., penúltimo párrafo; I.2.11.3.; I.2.11.8.; I.2.12.1.; I.2.12.2.,
primer párrafo; I.2.12.3.; I.2.12.4., primero, segundo, tercero, cuarto
párrafo, fracciones I, en su primer párrafo, II y III; I.2.13.2.; I.2.13.3.;
I.2.13.4.; I.2.13.5., primer párrafo; I.2.13.6.; I.2.23.1.1., fracción IV;
I.2.23.2.2., primer párrafo; I.2.23.4.1.; I.2.23.5.5., quinto y sexto párrafos;
I.2.23.5.6.; I.2.23.5.7., primero y segundo párrafos; I.2.23.5.8.; I.2.23.5.9.;
I.2.23.5.10.; I.3.3.1.1., fracción III; I.3.3.1.9., fracción II; I.3.3.1.10.,
fracción II; I.3.6.10.; I.3.6.13., primero, tercero y cuarto párrafos;
I.3.6.15., primer párrafo y fracción I; I.3.6.16., primero, segundo y tercer
párrafos; I.3.9.2., cuarto párrafo; I.3.9.3., segundo párrafo; I.3.9.6.;
I.3.16.2.; I.4.2.6.; I.4.3.8., primer párrafo; I.9.1., primer párrafo; I.9.27.,
segundo párrafo; I.10.1., segundo a quinto párrafos; I.10.2., segundo a sexto
párrafos; I.12.5., en su encabezado, se adicionan
las reglas I.2.1.7., segundo párrafo, con la fracción III; I.2.10.14, con un
segundo párrafo; I.2.10.18., con un último párrafo; I.2.10.22.; I.2.10.23.;
I.2.23.2.1.; fracción V; I.2.23.2.2., con un octavo a décimo segundo párrafos;
I.3.3.3.12.; I.3.17.15., con un segundo párrafo; I.12.9.; el Capítulo I.13.7.,
denominado “Del Decreto para el fomento de la industria manufacturera,
maquiladora y de servicios de exportación, publicado en el DOF el 1 de
noviembre de 2006 y modificado a través de los diversos publicados en el mismo
órgano de difusión el 16 de mayo de 2008 y 24 de diciembre de 2010”, que
comprende la regla I.13.7.1., y se derogan
las reglas I.2.9.2.; I.2.9.3.; I.2.9.4.; I.2.9.5.; I.2.10.1., segundo párrafo;
I.2.10.7.; I.2.10.12.; I.2.10.17.; I.2.10.19., segundo, tercero y último
párrafos, pasando los actuales cuarto a octavo párrafos a ser segundo a sexto
párrafos; I.2.10.21.; I.2.11.1.; I.2.11.2.; I.2.11.4.; I.2.11.5.; I.2.11.6.;
I.2.11.9.; I.3.6.9.; I.3.6.11.; I.3.6.12.; I.3.8.1.; I.4.3.2.; I.4.3.5.;
I.12.1. y I.12.2., de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, para
quedar de la siguiente manera:
Glosario
.............................................................................................................................................................................................
37. Por PSGCFDSP, el prestador de servicios de
generación de CFD del Sistema Producto
..................... Días
inhábiles
I.2.1.4.......... Para los efectos del artículo 12,
primer y segundo párrafos del CFF, se consideran días inhábiles para el SAT,
además de los señalados en el citado artículo, el 1 y 2 de abril, 15 y 17 de
septiembre, ambos de 2010 y del 22 de diciembre de 2010 al 4 de enero del 2011,
así como los siguientes:
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF
5, 12, 13, 22, 42, 46-A, 48, 50
..................... Actualización
de cantidades establecidas en el CFF
I.2.1.7.......... ......................................................................................................................................................................
III...... Conforme a lo expuesto en el primer
párrafo de esta regla, a partir del mes de enero de 2011 se dan a conocer las
cantidades actualizadas en el Anexo 5, rubro A. La actualización efectuada se
ha realizado de acuerdo con el procedimiento siguiente:
......... Las cantidades establecidas en
los artículos 22-C y 59, fracción III, tercer párrafo del CFF, de conformidad
con el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley
del Impuesto sobre la Renta,
del Código Fiscal de la
Federación, de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, y se establece el Subsidio para el Empleo, publicado en el DOF el 1
de octubre de 2007, entraron en vigor el 1 de enero de 2008.
......... El incremento porcentual
acumulado del INPC en el periodo comprendido desde el mes de enero de 2008 y
hasta el mes de enero de 2010 fue de 11.02%, excediendo del 10% antes
mencionado. Dicho por ciento es el resultado de dividir 140.047 puntos
correspondiente al INPC del mes de enero de 2010, entre 126.146 puntos
correspondiente al INPC del mes de enero de 2008, menos la unidad y
multiplicado por 100.
......... De esta manera y con base en lo
dispuesto en el artículo 17-A, sexto párrafo del CFF, el periodo que debe
tomarse en consideración es el comprendido del mes de enero de 2008 al mes de
diciembre de 2010. En estos mismos términos, el factor de actualización
aplicable al periodo mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mes
anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al
mes anterior al más antiguo de dicho periodo, por lo que debe tomarse en
consideración el INPC del mes de noviembre de 2010 que fue de 143.926 puntos y
el citado índice correspondiente al mes de diciembre de 2007, que fue de
125.564 puntos. No obstante, de conformidad con el séptimo párrafo del artículo
17-A del CFF, tratándose de cantidades que no han estado sujetas a una
actualización, se debe considerar el INPC del mes de noviembre de 2007, que fue
de 125.047 puntos. Como resultado de esta operación, el factor de actualización
obtenido y aplicado fue de 1.1510.
......... Los montos de las cantidades a
que se refiere esta fracción, se han ajustado a lo que establece el artículo
17-A, penúltimo párrafo del CFF, de tal forma que las cantidades de 0.01 a 5.00
pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena inmediata anterior y
de 5.01 a 9.99 pesos en exceso de una decena, se han ajustado a la decena
inmediata superior.
......... Asimismo, se dan a conocer en
el Anexo 5, rubro A las cantidades que entrarán en vigor a partir del 1 de
enero de 2011, de conformidad con el “DECRETO por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009. Dichas cantidades son las que se
encuentran en los artículos siguientes del CFF: 29, quinto párrafo; 82,
fracciones X, XXXII, XXXIII y XXXV; 84-B, fracción X; 84-J y 84-L.
..................... CFF
17-A, 22-C, 59
..................... Contribuyentes
relevados de presentar aviso de compensación
I.2.5.5.......... ......................................................................................................................................................................
..................... No obstante lo anterior, tratándose de
contribuyentes personas morales obligados a dictaminar sus estados financieros,
deberán presentar la información que señala la regla II.2.3.6., fracciones I,
II y III, así como el segundo párrafo de la regla, según corresponda a la
materia del impuesto que genera el saldo a favor, a través de Internet,
utilizando para ello la aplicación de servicios al contribuyente en la página
de Internet del SAT.
..................... CFF 31, RMF 2010 I.2.16., II.2.3.6., II.2.15.
..................... Comprobantes
para las personas que enajenan gasolina o diesel al público en general
I.2.9.2.......... (Se deroga)
..................... Requisitos
de los comprobantes para quien enajena gas natural para combustión automotriz
I.2.9.3.......... (Se deroga)
..................... Comprobantes
de quienes enajenen gas licuado de petróleo
I.2.9.4.......... (Se deroga)
..................... Cumplimiento
del requisito cuando a los originales de los comprobantes se anexen los
simplificados
I.2.9.5.......... (Se deroga)
..................... Monto
mínimo para expedir comprobante simplificado
I.2.10.1........ Para los efectos de los artículos
29, fracción III, segundo párrafo y 29-A, último párrafo del CFF, y la regla
I.2.10.22., los contribuyentes deberán expedir un comprobante simplificado
cuando el importe de la operación sea igual o mayor de $100.00.
..................... Segundo párrafo (Se deroga)
..................... CFF 29, 29-A, RCFF 41, RMF 2010
I.2.10.22.
..................... Documentos
que podrán utilizarse como comprobantes fiscales
I.2.10.2........ Para los efectos de
los artículos 29 y 29-A del CFF, los siguientes documentos servirán como
comprobantes fiscales por los actos o actividades que se realicen en los
siguientes casos:
I........ Cuando se trate del pago de
contribuciones federales, estatales o municipales, caso en el cual las formas o
recibos oficiales servirán como comprobantes fiscales, siempre que en las
mismas conste la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina
receptora.
......... Asimismo, tratándose del pago
de productos o aprovechamientos, las formas o recibos oficiales que emitan las
dependencias públicas federales, estatales o municipales, servirán como
comprobantes fiscales, siempre que en los mismos conste la impresión de la
máquina registradora o el sello de la oficina receptora y reúnan como mínimo
los requisitos establecidos en el artículo 29-A, fracciones I, III, IV, V y VI
del CFF, y los contenidos en la regla I.2.23.2.1., cuando en su caso sean
aplicables.
II....... En las operaciones que se celebren
ante fedatario público y que se hagan constar en escritura pública o póliza,
sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los gastos derivados de la
escrituración.
..................... CFF 29, 29-A, RMF 2010 I.2.10.22.,
I.2.23.2.1.
..................... Documentos
que sirven como comprobantes fiscales
I.2.10.3........ Para los efectos de los artículos
29 y 29-A del CFF, los siguientes documentos servirán como comprobantes
fiscales, respecto de los servicios amparados por ellos:
.............................................................................................................................................................................................
..................... Tratándose de los
comprobantes fiscales que se expidan conforme a los formatos aprobados por la International Air
Transport Association “IATA” a que se refiere el párrafo anterior, se podrán
consignar las cantidades sin fracciones de peso por cada uno de los conceptos
que ampare el comprobante; en este caso, se ajustarán los montos originales
para que los comprobantes fiscales que contengan cantidades que incluyan de 1
hasta 99 centavos, se ajusten a la unidad inmediata superior.
..................... Cuando se ejerza la
opción a que se refiere el párrafo anterior, se deberá efectuar el pago de las
contribuciones por los montos que se consignen en los comprobantes fiscales
expedidos en los términos de dicho párrafo.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF 29, 29-A
..................... Comprobantes fiscales de agencias de viajes
I.2.10.4........ Para los efectos de
los artículos 29 y 29-A del CFF y la regla I.2.10.22., las agencias de viajes
se abstendrán de emitir comprobantes fiscales en los términos de dichos
preceptos, respecto de las operaciones que realicen en calidad de comisionistas
de prestadores de servicios y que vayan a ser prestados por estos últimos. En
este caso deberán emitir únicamente los llamados "voucher de
servicio" que acrediten la contratación de tales servicios ante los
prestadores de los mismos, cuando se requiera.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF 29, 29-A, RMF 2010 I.2.10.22.
..................... Plazo
de vigencia de la aprobación del sistema para impresores autorizados
I.2.10.7........ (Se deroga)
..................... Estados
de cuenta que emiten las administradoras de fondos para el retiro
I.2.10.9........ Para los efectos de
los artículos 29 y 29-A del CFF, las administradoras de fondos para el retiro
podrán considerar los estados de cuenta que emitan en favor de sus afiliados
con motivo de la administración y operación de las cuentas individuales de los
sistemas de ahorro para el retiro de los trabajadores, como comprobantes para
efectos fiscales, los cuales deberán contener los requisitos establecidos en
los artículos citados, con excepción de los señalados en las fracciones VII y
VIII del artículo 29-A del CFF, y sustituyendo el número de folio a que se
refiere la fracción II de dicho artículo por el número de la cuenta de que se
trate.
..................... CFF
29, 29-A, RCFF 39
..................... Pago de erogaciones
por cuenta de terceros
I.2.10.11...... Para los efectos de
los artículos 29 del CFF, 20, fracción IX y 106, sexto párrafo de la Ley del ISR, así como 35 de su
Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las
contraprestaciones por los bienes y servicios proporcionados a dichos terceros
y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas, podrán proceder de la
siguiente manera:
I........ Los comprobantes fiscales de los proveedores de
bienes y prestadores de servicios, deberán ser emitidos a nombre de los
terceros y contener además de los datos a que se refiere el artículo 29-A del
CFF, el nombre, la denominación o razón social, el domicilio fiscal y la clave
del RFC de esos terceros.
......... Los
terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términos
de la Ley de
dicho impuesto y su Reglamento.
......... El
contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero no podrá acreditar
cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de
servicios trasladen a los terceros.
......... A
solicitud del contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero, los
proveedores de bienes y prestadores de servicios podrán anotar en los
comprobantes fiscales que expidan, después del RFC del tercero, la leyenda
"por conducto de (RFC del contribuyente que realice la operación)".
II....... El reintegro de las
erogaciones realizadas por cuenta de terceros deberá hacerse con cheque
nominativo a favor del contribuyente que realizó el pago por cuenta del tercero
o mediante traspasos a sus cuentas por instituciones de crédito o casas de
bolsa sin cambiar los importes consignados en el comprobante fiscal expedido
por los proveedores de bienes y prestadores de servicios, es decir por el valor
total incluyendo el IVA que en su caso hubiera sido trasladado.
..................... Para
tal efecto e independientemente de la obligación del contribuyente que realiza
el pago por cuenta del tercero de expedir comprobantes fiscales por las
contraprestaciones que cobren a los terceros, deberán entregar a los mismos el
comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores de
servicios.
..................... CFF
29, 29-A, LISR 20, 106, RLISR 35
..................... Expedición de
comprobantes por cuenta de terceros
I.2.10.12...... (Se deroga)
..................... Comprobantes
fiscales de centros cambiarios y casas de cambio
I.2.10.14...... Para los efectos de
los artículos 29-A del CFF y 45, último párrafo de su Reglamento, los centros
cambiarios y las casas de cambio tendrán que utilizar diferentes series de
comprobantes fiscales, una para identificar las operaciones de compra y otra
para las de venta de divisas que realizan, haciendo mención expresa de que los
comprobantes fiscales se expiden por la “compra”, o bien, por la “venta” de
divisas.
..................... En
el caso de la emisión de CFDI, las series para identificar las operaciones de
compra y venta señaladas en el párrafo anterior se deberán reflejar en el
atributo “serie” del elemento “comprobante” y para la mención expresa de
“compra” o “venta” se deberá incluir en el atributo “descripción” del elemento
“concepto”, ambos señalados en el inciso A del numeral II del Anexo 20.
..................... CFF 29-A, RCFF 45
..................... Caso
en que podrán seguirse utilizando comprobantes impresos
I.2.10.15...... Para efectos del artículo 29-A,
fracción I del CFF, las personas morales que cambien de denominación, razón
social o régimen de capital y las físicas que corrijan o cambien su nombre,
podrán seguir utilizando los comprobantes fiscales que hayan impreso en
términos de la regla I.2.23.2.1., hasta agotarlos o pierdan su vigencia,
siempre que hayan presentado los avisos correspondientes al RFC y cuando los
referidos cambios no impliquen el cambio de clave en el RFC en términos de la
regla I.2.8.4.
..................... CFF 29-A, RMF 2010 I.2.8.4., I.2.23.2.1.
..................... Comprobantes emitidos por instituciones
de crédito en operaciones de ventanilla
I.2.10.16...... Para los efectos del
artículo 29-A, fracciones I, segunda oración y II del CFF, las instituciones de
crédito podrán expedir los comprobantes de las operaciones denominadas "de
ventanilla" sin señalar en los mismos el domicilio del local o
establecimiento en el que se expidan y sin contener impreso el número de folio,
siempre que dichos comprobantes contengan la plaza geográfica en dónde la
operación haya sido efectuada y los datos que permitan al cliente identificar
la cuenta respecto de la cual se efectuó la transacción.
..................... CFF 29-A
..................... Fecha
de impresión y numeración de los comprobantes fiscales
I.2.10.17...... (Se deroga)
..................... Concepto
de monedero electrónico y tarjeta de servicio
I.2.10.18...... ......................................................................................................................................................................
..................... Para los efectos
del artículo 29-C del CFF, se considera que las tarjetas de servicio son
aquellas tarjetas emitidas por empresas comerciales no bancarias a través de un
contrato que regula el uso de las mismas, cuyos usuarios personas físicas o
morales pueden utilizarlas para la adquisición de bienes o servicios en la red
de establecimientos afiliados a la empresa comercial no bancaria emisora de las
tarjetas de servicio, tanto en México como en el extranjero.
..................... CFF 29-A, 29-C
..................... Estado
de cuenta como comprobante fiscal
I.2.10.19...... ......................................................................................................................................................................
..................... Segundo y Tercero
párrafos (Se derogan)
.............................................................................................................................................................................................
..................... Tratándose
de comprobantes fiscales que se emitan manualmente, además de los requisitos
señalados anteriormente, deberán contener el RFC del enajenante, del prestador
del servicio o del otorgante del uso o goce temporal de bienes.
.............................................................................................................................................................................................
..................... Ultimo párrafo (Se deroga)
..................... CFF
29-A, 29-C, 30, IVA 1, 2, RCFF 29, 45, 51
..................... Estado
de cuenta como comprobante fiscal cuando se realicen gastos de viáticos
I.2.10.20...... ......................................................................................................................................................................
..................... Los patrones que
deduzcan los conceptos de viaje, además del original del estado de cuenta
deberán contar con los comprobantes fiscales en términos del artículo 29-A del
CFF.
.............................................................................................................................................................................................
..................... LISR
109, RLISR 49, 128-A, 128-B, CFF 29-A, 29-C
..................... Especificaciones técnicas de los
comprobantes fiscales
I.2.10.21...... (Se deroga)
..................... Expedición de comprobantes simplificados
I.2.10.22...... Para los efectos de
los artículos 29, fracción III, segundo párrafo y 29-A, último párrafo del CFF,
así como 139 fracción V del la Ley
del ISR, los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general
podrán expedir comprobantes simplificados siempre que se trate de:
I........ Contribuyentes que a partir del 1o.
de enero de 2011 se encuentren obligados u opten por expedir CFDI, podrán
emitir comprobantes simplificados en los términos que se establecen en el segundo
párrafo de la presente regla, siempre que adicionalmente a ello, elaboren CFDI
mensual utilizando el RFC genérico a que se refiere la regla I.2.23.3.1., donde
consten los números de folio correspondientes a los comprobantes simplificados
que avalen las citadas operaciones.
......... Los
contribuyentes que expidan CFD’s, podrán emitir comprobantes simplificados en
los términos que se establecen en el segundo párrafo de la presente regla,
siempre que adicionalmente a ello, elaboren CFD mensual utilizando el RFC genérico
a que se refiere la regla I.2.23.4.2., y cumpla con los requisitos que
establece la regla II.2.23.4.4.
II....... Contribuyentes que a partir del 1o.
de enero de 2011 ejerzan la opción prevista en la regla I.2.23.2.2. podrán
emitir comprobantes simplificados en los términos que se establecen en el
segundo párrafo de la presente regla, siempre que adicionalmente a ello,
elaboren comprobante fiscal impreso mensual donde consten los números de folio
correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen las citadas
operaciones.
III...... Contribuyentes personas físicas que
tributen en el Título IV, Capítulo II, Sección III de la Ley del ISR, podrán expedir
comprobantes simplificados siempre que se formulen en los términos que se
establecen en el segundo párrafo de la presente regla.
......... Los contribuyentes a que se refiere la fracción II
del Artículo Décimo, de las Disposiciones Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto
sobre la Renta,
del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del
Código Fiscal de la
Federación y del Decreto por el que se establecen las
obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y
adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de
abril de 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, podrán expedir
comprobantes simplificados siempre que formulen un comprobante fiscal diario
por los comprobantes simplificados que emitan en los términos que se establecen
en el segundo párrafo de la presente regla.
..................... Los comprobantes simplificados podrán
expedirse en alguna de las formas siguientes:
I........ Comprobantes
que cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 29-A, fracciones I
y III del CFF, los cuales señalen el importe total de la operación consignado
en número o letra y se expidan en original y copia, debiendo contener impreso
el número de folio en forma consecutiva previamente a su utilización. La copia
se entregará al interesado y los originales se conservarán por el contribuyente
que los expide.
II....... Comprobantes
consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas
registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate
y siempre que los
registros de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el
resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno
de la empresa o por el contribuyente.
III...... Comprobantes emitidos por los
equipos de registro de operaciones con el público en general, siempre que
cumplan con los requisitos siguientes:
a)..... Contar con sistemas de registro
contable electrónico que permitan identificar en forma expresa el valor total
de las operaciones celebradas cada día con el público en general, así como el
monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones;
b)..... Que los equipos para el registro de
sus operaciones con el público en general cumplan con los siguientes requisitos:
1...... Contar con un dispositivo que acumule el valor de las operaciones
celebradas durante el día, así como el monto de los impuestos trasladados en
dichas operaciones;
2...... Contar con un acceso que permita a
las autoridades fiscales consultar la información contenida en el dispositivo
mencionado;
3...... Contar con la capacidad de emitir
comprobantes que reúnan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la
presente regla;
4...... Contar con la capacidad de efectuar
en forma automática, al final del día, el registro contable en las cuentas y
subcuentas afectadas por cada operación, y de emitir un reporte global diario;
5...... Formule un comprobante fiscal, que
integre todas las operaciones realizadas con el público en general durante el
día.
..................... Los comprobantes
fiscales mensuales señalados en las fracciones I y II, así como los
comprobantes diarios referidos en el segundo párrafo de la fracción III, se
formularán con base en los comprobantes simplificados, separando el monto del
IVA a cargo del contribuyente y deberán estar firmados por el auditor interno
de la empresa o por el contribuyente y ser elaborados a más tardar dentro del
mes siguiente.
..................... Los comprobantes a
que se refiere esta regla, podrán ser impresos por el propio contribuyente con
independencia de que también puedan emitirse de forma digital.
..................... CFF 29, 29-A, Artículo Décimo Disposiciones Transitorias, LISR
139, RMF 2010 I.2.23.2.2., I.2.23.3.1., I.2.23.4.2., II.2.23.4.4.
..................... Monto para la expedición de comprobantes
fiscales impresos
I.2.10.23...... Para los efectos del
artículo 29, quinto párrafo del CFF, el monto de $2,000.00, a que se refiere
dicho precepto, deberá de ser cuantificado antes de la determinación de los
impuestos que correspondan, considerando únicamente la contraprestación con la
cual se extinga la obligación de pago correspondiente.
..................... CFF 29.
..................... RFC
en comprobantes fiscales digitales con el público en general
I.2.11.1........ (Se deroga)
..................... Almacenamiento
de comprobantes fiscales digitales
I.2.11.2........ (Se deroga)
..................... Emisión
de comprobantes fiscales digitales por casas de empeño
I.2.11.3........ Para los efectos del
artículo 29, fracción V del CFF, y Décimo, fracción III de las Disposiciones
Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, tratándose de contratos de
mutuo con garantía prendaria, en donde se realice la enajenación de bienes
muebles pignorados por personas físicas en casas de empeño que por cuenta de
dichas personas físicas realicen las casas de empeño, el comprobante que ampare
la enajenación de la prenda pignorada, podrá ser emitido a nombre del
pignorante bajo la modalidad de CFD a que se refiere la regla I.2.12.4.
..................... CFF 29, RMF 2010 I.2.12.4. Artículo
Décimo Transitorio CFF
..................... Valor
de las impresiones de comprobantes fiscales digitales y sus requisitos
I.2.11.4........ (Se deroga)
..................... Comprobantes
fiscales digitales
I.2.11.5........ (Se deroga)
..................... Uso
simultáneo de comprobantes fiscales digitales y comprobantes simplificados
I.2.11.6........ (Se deroga)
..................... Requisitos
para uso simultáneo de comprobantes
I.2.11.8........ Para los efectos del artículo 42,
fracción II del Reglamento del CFF y Décimo, fracción II de las Disposiciones
Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que hubieran
optado por emitir CFD podrán seguir utilizando comprobantes impresos en
establecimientos autorizados y emitirlos simultáneamente, sin que sea necesario
que dictaminen sus estados financieros, siempre que incluyan en el reporte
mensual que establece la regla II.2.23.4.1., fracción IV los datos de los
comprobantes fiscales impresos siguientes:
I........ RFC del cliente. En el caso de
que amparen operaciones efectuadas con el público en general o con residentes
en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC, éstas se podrán
reportar, utilizando el RFC genérico a que se refiere la regla I.2.23.4.2.
II....... Folio del comprobante y en su caso
serie.
III...... Número y año de aprobación de los
folios.
IV..... Monto de la operación.
V...... Monto del IVA trasladado.
VI..... Estado del comprobante (cancelado o
vigente).
VII.... Números de pedimento.
VIII... Fechas de los
pedimentos.
..................... CFF 29, RCFF 42, RMF 2010 .,
I.2.23.3.1., I.2.23.4.2.; II.2.23.4.1. Artículo Décimo Transitorio CFF
..................... Opción
para contratar servicios de uno o más proveedores de servicios de generación y
envío de comprobantes fiscales digitales
I.2.11.9........ (Se deroga)
..................... Comprobación
de erogaciones en la compra de productos del sector primario
I.2.12.1........ Para los efectos de los artículos
29 y 29-A del CFF, y Décimo, fracción III de las Disposiciones Transitorias del
CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, las personas físicas a que se
refiere la regla I.2.6.3., fracción I, que hayan optado por inscribirse en el
RFC a través de los adquirentes de sus productos, podrán expedir CFD’s haciendo
uso de los servicios prestados para tales efectos por un tercero autorizado por
el SAT contratado por medio de las personas a quienes enajenen sus productos,
en los términos de la regla I.2.12.4., segundo párrafo, siempre que se trate de
la primera enajenación de los siguientes bienes:
I........ Leche en estado natural.
II....... Frutas, verduras y legumbres.
III...... Granos y semillas.
IV..... Pescados o mariscos.
V...... Desperdicios animales o vegetales.
VI..... Otros productos del campo no
elaborados ni procesados.
..................... Los contribuyentes
señalados en esta regla que ya se encuentren inscritos en el RFC, deberán
proporcionar a los adquirentes de sus productos, su clave del RFC, para que se
expidan CFD’s en los términos de la regla I.2.12.4., segundo párrafo.
..................... Los contribuyentes cuyos ingresos en el
ejercicio excedan del monto señalado en la regla I.2.6.3., fracción I, para
poder acceder a los beneficios establecidos en esta regla, deberán cumplir con
sus obligaciones en los términos de las disposiciones fiscales aplicables y
continuar expidiendo sus CFD’s en los términos de la regla I.2.12.4.
..................... CFF
29, 29-A, RMF 2010 I.2.6.3., I.2.12.4., Artículo Décimo Transitorio CFF
..................... Comprobación de
erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce temporal de
inmuebles
I.2.12.2........ Para los efectos de
los artículos 29 y 29-A del CFF y Décimo, fracción III de las Disposiciones
Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes a que se
refiere la regla I.2.6.3., fracción II, que hayan optado por inscribirse al RFC
a través de sus arrendatarios, podrán expedir CFD’s haciendo uso de los
servicios prestados para tales efectos por un tercero autorizado por el SAT,
contratado por medio de las personas a quienes confieren el uso o goce de sus
bienes inmuebles, en los términos de la regla I.2.12.4., segundo párrafo.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF
29, 29-A, RMF 2010 I.2.6.3., I.2.12.4., Artículo Décimo Transitorio CFF
..................... Comprobación
de erogaciones en la compra de productos del sector minero
I.2.12.3........ Para los efectos de
los artículos 29 y 29-A del CFF y Décimo, fracción III de las Disposiciones
Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, las personas físicas que se
desempeñen como pequeños mineros, que hayan optado por inscribirse al RFC a
través de los adquirentes de sus productos de conformidad con la regla
I.2.6.3., fracción III, podrán expedir sus CFD’s haciendo uso de los servicios
prestados para tales efectos por un tercero autorizado por el SAT, contratado
por medio de las personas a quienes enajenen sus productos.
..................... Los contribuyentes a que se refiere el
párrafo anterior, cuyos ingresos en el transcurso del ejercicio excedan del
monto señalado en la regla I.2.6.3., fracción III, para poder acceder a los
beneficios establecidos en esta regla, deberán cumplir con sus obligaciones en
los términos de las disposiciones fiscales aplicables y continuar expidiendo
sus CFD’s en los términos de la regla I.2.12.4.
..................... CFF
29, 29-A, RMF 2010 I.2.6.3., I.2.12.4., Artículo Décimo Transitorio CFF
..................... Requisitos para la
comprobación de erogaciones tratándose de adquisición de bienes y uso o goce
temporal de bienes inmuebles
I.2.12.4........ Para los efectos de
los artículos 29 y 29-A del CFF y Décimo, fracción III de las Disposiciones
Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que
adquieran productos, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles de las
personas físicas a que se refiere la regla I.2.6.3., podrán comprobar las
erogaciones realizadas por dichos conceptos con CFD emitido a través de un
proveedor de servicios de generación y envío de CFD’s a que se refiere la regla
II.2.8.6.
..................... Los contribuyentes
que opten por lo señalado en el párrafo anterior, deberán verificar que las
personas físicas a quienes les realizan las adquisiciones, se encuentren
inscritas en el RFC, y en caso contrario, deberán proporcionar al SAT, los
datos necesarios para la inscripción en el RFC de dichas personas de
conformidad con lo señalado en la regla I.2.6.3. y con lo que al efecto se
publique en la página de Internet del SAT.
..................... Para
la expedición de los CFD’s que amparen las erogaciones por la adquisición de
productos o la obtención del uso o goce de bienes inmuebles de las personas
físicas a que se refiere el primer párrafo de esta regla, los adquirentes de
tales bienes o servicios podrán contratar a uno o más proveedores de servicios
de generación y envío de CFD’s, que cumplan con los requisitos establecidos en
la regla II.2.9.1., con el propósito de que éstos generen y expidan los citados
comprobantes a nombre de la persona física que enajena los bienes u otorga el
uso o goce temporal de bienes inmuebles.
.............................................................................................................................................................................................
I........ Solicitar por cada
operación realizada con las personas físicas a que se refiere el primer párrafo
de esta regla, la generación y emisión de CFD, utilizando para ello el
certificado de sello digital de solicitud de comprobantes, para lo cual deberá
proporcionarle lo siguiente:
......................................................................................................................................................................
II....... Recibir los archivos electrónicos
de los comprobantes emitidos por el proveedor de servicios de generación y
envío de CFD’s contratado, conservarlos en su contabilidad y generar dos
representaciones impresas de dicho comprobante.
III...... Entregar a la persona física a que
se refiere el primer párrafo de esta regla una impresión del comprobante fiscal
vigente, recabando en la otra, la firma de la citada persona física, como
constancia del consentimiento de ésta para la emisión de CFD’s a su nombre,
conservándola como parte de la contabilidad.
......... Tratándose de las adquisiciones
realizadas a las personas físicas a que se refiere la regla I.2.6.3., fracción
I, los adquirentes de los productos podrán dejar de recabar la firma mencionada
en el inciso c) de esta regla en la representación impresa del comprobante
fiscal digital, siempre que para ello, además cuenten con la solicitud de
expedición de CFD que al efecto publique el SAT en su página de Internet,
debidamente firmada por el enajenante, la cual junto con la impresión del
comprobante fiscal digital que se expida a partir de aquella, podrá amparar para
efectos fiscales la erogación correspondiente. A efecto de comprobar las
erogaciones realizadas a través del citado comprobante, los datos contenidos en
el mismo referentes al nombre, domicilio del enajenante, adquirente y de la
operación realizada, deberán coincidir con los datos asentados en la
correspondiente solicitud de CFD.
......... La solicitud de comprobante
fiscal digital y el CFD deberán conservarse como parte de la contabilidad del
adquirente. Los datos de las personas físicas a que se refiere la regla
I.2.6.3., contenidos en la citada solicitud de comprobante fiscal digital,
servirán también para aportarlos al SAT a efecto de que se realice la
inscripción en el RFC de dichas personas y pueda emitirse el CFD
correspondiente. La fecha de expedición del CFD deberá ser como máximo la del
31 de diciembre del ejercicio al que corresponda.
..................... CFF 29, 29-A, RMF 2010 I.2.6.3.,
II.2.8.6., II.2.9.1., Artículo Décimo Transitorio CFF
..................... Documentos
que amparan mercancía transportada de un local a otro del mismo propietario o
poseedor
I.2.13.2........ Para los efectos del
artículo 29-B del CFF, en caso de que la transportación de las mercancías se
lleve a cabo de un local o establecimiento a otro del mismo propietario o
poseedor, se considerará que se cumple lo establecido en dicho precepto, cuando
el transportista cuente con un comprobante expedido por dicho propietario o
poseedor, siempre que el comprobante cumpla los requisitos siguientes:
I........ Los que se establecen en el
artículo 29-A, fracciones I, II, III y V del CFF.
......... Tratándose de mercancías de
importación que hayan sido adquiridas por el propietario o poseedor
directamente del importador, el comprobante deberá contener además los datos a
que se refiere el artículo 29-A, fracción VII del CFF.
II....... Se haga la mención expresa de que
dicho comprobante se expide para transportar mercancías de un local o
establecimiento a otro del propietario o poseedor de las mismas.
..................... CFF 29-A, 29-B
..................... Comprobantes
que amparan instrumentos o herramientas de trabajo, que se transportan para el
desempeño de la actividad que desarrolla su propietario o poseedor
I.2.13.3........ Para los efectos del artículo
29-B del CFF los propietarios o poseedores de bienes que consistan en
instrumentos o herramientas para el desempeño de su trabajo o el de sus
empleados, que los transporten para prestar los servicios propios de su
actividad, podrán cumplir lo dispuesto en el mencionado precepto acompañando a
esos bienes un comprobante expedido por ellos mismos, conforme a los requisitos
siguientes:
I........ Los señalados en el artículo
29-A, fracciones I a III del CFF.
II....... Indicación de la
clase de bienes que ampara, sin que sea necesario que se especifique la
cantidad de cada uno de los mismos.
III...... Mención expresa de que dicho
comprobante es expedido para amparar instrumentos o herramientas para el
desempeño de la actividad del contribuyente y que la transportación de los
mismos es para prestar los servicios propios de su actividad.
..................... No se requerirá
expedir un nuevo comprobante para la transportación en tanto no se varíe la
clase de bienes transportados y se mantenga la finalidad de transportarlos para
el desempeño de la actividad del contribuyente.
..................... CFF 29-A, 29-B
..................... Comprobantes
que amparan bienes que se transportan para su reparación
I.2.13.4........ Para los efectos del artículo
29-B del CFF, cuando se transporten bienes con el objeto de repararlos en
establecimientos o locales que no pertenezcan al propietario o poseedor de los
mismos, se considerará que se cumple con el citado artículo, cuando los citados
bienes se acompañen con un comprobante expedido por su propietario o poseedor,
conforme a los requisitos siguientes:
I........ Los previstos en el artículo
29-A, fracciones I a V del CFF. Los datos a que se refieren las fracciones I y
II del citado artículo.
II....... Mención expresa de que dicho comprobante
es expedido para amparar bienes transportados con el objeto de repararlos en
establecimientos o locales que no pertenecen al propietario o poseedor de los
mismos.
..................... CFF 29-A, 29-B
..................... Comprobantes
que amparan mercancía contaminante o radiactiva, entre otras
I.2.13.5........ Para los efectos del
artículo 29-B del CFF, en el caso de mercancías contaminantes, radiactivas o de
aquellas que requieran un tratamiento especializado para su manejo o apertura,
se deberá hacer mención de dicha circunstancia en el comprobante
correspondiente, en cuyo caso la revisión respectiva deberá llevarse a cabo
bajo la supervisión del personal capacitado del propietario, poseedor,
destinatario o transportista.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF 29-B
..................... Comprobantes que amparan el transporte de
otras mercancías
I.2.13.6........ Para los efectos del
artículo 29-B del CFF, cuando se transporten mercancías en casos distintos de
los señalados en las reglas anteriores de este Capítulo, se considera que se
cumple con el citado artículo si el transportista cuenta con un comprobante expedido
por dicho propietario o poseedor, conforme a los requisitos siguientes:
I........ Los señalados en el artículo
29-A, fracciones I, II, III y V del CFF.
......... Cuando se trate de ventas de
primera mano de mercancías de importación, el comprobante deberá contener
además los datos a que se refiere la fracción VII del artículo antes citado.
II....... Mención del motivo
por el cual se expide el comprobante correspondiente.
..................... CFF 29-A, 29-B
..................... De
los Comprobantes Fiscales Digitales
I.2.23.1.1..... ......................................................................................................................................................................
IV..... CFD’s expedidos a través de
personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos
ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores
agrícolas, pecuarios o pesqueros de conformidad con el esquema denominado
Sistema Producto previsto en la
Ley de Desarrollo Rural Sustentable, que son los que se
establecen en la
Sección I.2.23.5. de este Capítulo.
..................... CFF 29, RMF 2010 I.2.23.4., I.2.23.5.
..................... Expedición de comprobantes fiscales
impresos
I.2.23.2.1...................................................................................................................................................................... …..
V...... Vigencia del comprobante
señalando la fecha máxima de utilización con la leyenda: “Este comprobante
tendrá una vigencia de dos años contados a partir de la fecha de aprobación de
la asignación de folios, la cual es: dd/mm/aaaa”, misma que deberá ser impresa
con letra no menor de 5 puntos.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF 29, 29-A
..................... Opción
para la expedición de comprobantes fiscales impresos
I.2.23.2.2..... Para los efectos del Artículo Décimo,
fracción III de las Disposiciones Transitorias del CFF, del “Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del
Impuesto sobre la Renta,
del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del
Código Fiscal de la
Federación y del Decreto por el que se establecen las
obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y
adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de
abril de 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los
contribuyentes que en el último ejercicio fiscal declarado o por el que
hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración, hubieran obtenido
para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a $4,000,000.00,
así como los contribuyentes que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades
estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad,
podrán optar por expedir comprobantes fiscales en forma impresa sin importar el
monto que amparen, siempre y cuando además de reunir los requisitos precisados
en el artículo 29-A del CFF, con excepción de los previstos en las fracciones
II y IX del citado precepto legal, cumplan con lo siguiente:
.............................................................................................................................................................................................
..................... Asimismo, las
personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del ISR, que en el último
ejercicio fiscal declarado hayan consignado ingresos iguales o inferiores a
$4,000,000.00, o bien, que en el ejercicio fiscal en que inicien actividades
estimen que obtendrán ingresos iguales o inferiores a la citada cantidad,
podrán optar por aplicar lo dispuesto en la presente regla.
..................... La opción de emitir
comprobantes fiscales impresos a que se refiere el párrafo anterior dejará de
surtir efectos cuando dichas personas morales obtengan ingresos que excedan del
citado monto, supuesto en el cual a partir del mes inmediato siguiente a aquél
en el que se rebase tal cantidad deberán expedir comprobantes fiscales conforme
a lo que establece el artículo 29, primer párrafo del CFF.
..................... En cualquier caso,
cuando los ingresos de la persona moral de que se trate excedan del monto de
$4,000,000.00 no podrá volver a ejercerse la opción a que se refiere la
presente regla durante ejercicios posteriores.
..................... La Federación, los
Estados, los Municipios y las instituciones que por ley estén obligadas a
entregar el importe integro de su remanente de operación, así como los
organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de la Ley del ISR, podrán estar a lo
dispuesto en la regla I.2.10.2., fracción I.
..................... CFF
29, 29-A, Artículo Décimo Transitorio CFF, RMF 2010 I.2.10.2., I.2.23.2.1.
..................... Facilidad
para expedir CFD en lugar de CFDI
I.2.23.4.1..... Para los efectos de lo dispuesto por el
artículo Décimo, fracción III de las Disposiciones Transitorias del CFF, del
“Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de
las Leyes del Impuesto sobre la
Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del
Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que durante
el ejercicio fiscal de 2010 y anteriores hayan optado por expedir CFD al amparo
de lo dispuesto por el artículo 29 del CFF, vigente hasta el 31 de diciembre de
2010 y los hayan emitido efectivamente, podrán optar por continuar generando y
emitiendo directamente CFD, sin necesidad de remitirlos a un proveedor de
certificación de CFDI para la validación de requisitos, asignación de folio e
incorporación del sello digital del SAT.
..................... CFF 29, Artículo Décimo Disposiciones Transitorias CFF
..................... Comprobación de erogaciones tratándose
de adquisición de bienes y uso o goce temporal de bienes inmuebles
I.2.23.5.5..... ......................................................................................................................................................................
..................... Tratándose
de las adquisiciones realizadas a las personas físicas a que se refiere la
regla I.2.23.5.1., fracción I, los adquirentes de los productos podrán dejar de
recabar la firma mencionada, en la representación impresa del CFDI, siempre que
para ello, además cuenten con la “Solicitud de expedición de CFDI” que al
efecto publique el SAT en su página de Internet, debidamente firmada por el
enajenante, la cual junto con el archivo que contenga el CFDI que se emita a
partir de aquella, podrá amparar para efectos fiscales la erogación
correspondiente. A efecto de comprobar las erogaciones realizadas a través del
citado comprobante, los datos contenidos en el mismo referentes al nombre,
domicilio del enajenante, RFC del adquirente y de la operación realizada,
deberán coincidir con los datos asentados en la correspondiente “Solicitud de
expedición de CFDI”.
..................... La
“Solicitud de expedición de CFDI” y el propio CFDI deberán conservarse como
parte de la contabilidad del adquirente. Los datos de las personas físicas a
que se refiere la regla I.2.23.5.1., contenidos en la citada solicitud de CFDI,
servirán también para aportarlos al SAT a efecto de que se realice la
inscripción en el RFC de dichas personas y pueda expedirse el CFDI
correspondiente. La fecha de expedición del CFDI deberá ser como máximo la del
31 de diciembre del ejercicio al que corresponda la operación.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF
29, 29-A RMF 2010 I.2.23.5.1., II.23.5.1.
..................... Emisión de CFDI por casas de empeño
I.2.23.5.6..... Para los
efectos del artículo 29, fracción V del CFF, tratándose de contratos de mutuo
con garantía prendaria, en donde se realice la enajenación de bienes muebles
pignorados por personas físicas en casas de empeño, que por cuenta de dichas
personas físicas realicen las casas de empeño, el comprobante que ampare la
enajenación de la prenda pignorada, podrá ser emitido a nombre del pignorante
bajo la modalidad de CFDI a que se refiere la regla I.2.23.5.5.
..................... CFF 29, RMF 2010 I.2.23.5.5.
..................... Inscripción en el RFC de personas
físicas productores a través de las personas morales constituidas como
organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a
productores y comercializadores agrícolas, pecuarios o pesqueros de conformidad
con el esquema Sistema Producto, previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable
I.2.23.5.7..... Para los
efectos del artículo 27 del CFF, las personas físicas productores de los
sectores agrícolas, pecuarios o pesqueros, integrantes de uno de los Sistemas
Producto previstos en la Ley
de Desarrollo Rural Sustentable, podrán inscribirse en el RFC a través de las
personas morales constituidas como organizaciones, comités, organismos
ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y comercializadores
agrícolas, pecuarios o pesqueros de alguno de los Sistema Producto, siempre que
se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias o pesqueras y
cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un
monto equivalente a 40 veces el salario mínimo general de su área geográfica
elevado al año y que no tengan la obligación de presentar declaraciones
periódicas. La citada inscripción al RFC se realizará de conformidad con lo que
se establezca en la página de Internet del SAT.
..................... Los
contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta regla, deberán
proporcionar a las personas morales constituidas como organizaciones, comités,
organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y
comercializadores agrícolas, pecuarios o pesqueros de un Sistema Producto lo
siguiente:
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF 27
..................... Facilidad para inscribirse y expedir CFD
a través de personas morales constituidas como organizaciones, comités,
organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y
comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad con el
esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural
Sustentable, en lugar de CFDI
I.2.23.5.8..... Para los efectos de lo
dispuesto por el Artículo Décimo, fracción III de las Disposiciones
Transitorias del CFF del “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF el 7 de diciembre de 2009, las personas físicas a que se
refiere la regla I.2.23.5.7., o aquellas que se inscriban directamente ante el
SAT, que cumplan con los supuestos de la referida regla, podrán optar por
generar y expedir CFD a través de las personas morales constituidas como
organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a
productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras de conformidad
con el esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural
Sustentable que cuenten con autorización del SAT para operar como PSGCFDSP.
..................... Los
PSGCFDSP deberán verificar que las personas físicas a que se refiere el párrafo
anterior, se encuentren inscritas en el RFC para poder generar el CFD.
..................... Para
los efectos del primer párrafo de esta regla los adquirentes podrán contratar a
uno o más PSGCFDSP a fin de que estos, generen y expidan los citados
comprobantes a nombre de la persona física que enajena los productos, para lo
cual deberán cumplir con lo siguiente:
I........ Solicitar al SAT un CSD para
utilizarlo en la petición de comprobantes al PSGCFDSP que contraten. En caso de
contratar a más de un PSGCFDSP deberán utilizar un CSD distinto para cada uno
de ellos.
II....... Solicitar al PSGCFDSP, por cada
operación realizada con las personas físicas a los que se refiere el primer
párrafo de esta regla, la generación y emisión del CFD, utilizando para ello su
CSD de solicitud de comprobantes, debiendo proporcionarle lo siguiente:
a)..... Nombre, RFC y domicilio.
b)..... Lugar y fecha de la operación.
c)..... Cantidad, unidad y descripción del
producto.
d)..... Precio unitario.
e)..... Total de la operación.
f)...... RFC del adquirente.
III...... Recibir los archivos electrónicos
de los comprobantes emitidos por el PSGCFDSP, conservarlos en su contabilidad y
generar dos representaciones impresas de dichos comprobantes.
IV..... Entregar a la persona física
enajenante de los productos, una impresión del CFD, recabando en la otra, la
firma de la citada persona física, como constancia del consentimiento de ésta
para la emisión del CFD a su nombre, conservándola como parte de la
contabilidad.
..................... Tratándose de las
adquisiciones realizadas a las personas físicas a que se refiere la regla
I.2.23.5.7., los adquirentes de los productos podrán dejar de recabar la firma
mencionada en esta fracción en la representación impresa del CFD, siempre que
para ello, además cuenten con la solicitud de expedición de CFD, cuyo formato
será el que al efecto publique el SAT en su página de Internet, debidamente
firmada por el enajenante, el cual junto con el archivo conteniendo el CFD o la
impresión del mismo, podrá amparar para efectos fiscales la erogación
correspondiente. A efecto de comprobar las erogaciones realizadas a través del
citado comprobante, los datos contenidos en el mismo referentes al nombre,
domicilio del adquirente, RFC del enajenante y de la operación realizada,
deberán coincidir con los datos asentados en la correspondiente solicitud de
CFD.
..................... La solicitud de CFD
y el comprobante correspondiente deberán conservarse como parte de la
contabilidad del adquirente. Los datos de las personas físicas a que se refiere
la regla I.2.23.5.7., contenidos en la citada solicitud de CFD, servirán, en su
caso, también para aportarlos al SAT a efecto de que se realice la inscripción
en el RFC de dichas personas y pueda emitirse el CFD correspondiente. La fecha
de expedición del CFD deberá ser como máximo la del 31 de diciembre del
ejercicio al que corresponda.
..................... Las personas
físicas a que se refiere la regla I.2.23.5.7. que emitan los CFD´s a través de
los PSGCFDSP, no podrán expedir en el mismo ejercicio los CFDI a que se refiere
el artículo 29 del CFF, ni los CFDI a que hace referencia la regla I.2.23.1.1.,
fracción III, en caso de no acatar esta prohibición, el contribuyente deberá
expedir CFDI, aplicando las disposiciones generales en la materia. Asimismo,
cuando los ingresos de dichas personas físicas excedan del monto señalado en la
regla I.2.23.5.7., para poder acceder a los beneficios establecidos en esta
regla, deberán cumplir con sus obligaciones en los términos de las
disposiciones fiscales aplicables y continuar expidiendo sus CFD´s en los
términos de esta regla.
..................... CFF 29, 29-A, ARTICULO DECIMO
TRANSITORIO DEL CFF, RMF 2010 I.2.6.3., I.2.12.4., I.2.23.1.1., I.2.23.5.7.
..................... RFC en CFD a través de personas morales
constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones
que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras
de conformidad con el esquema denominado Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural
Sustentable con residentes en el extranjero
I.2.23.5.9..... Para los efectos del
artículo 29, fracción III del CFF, se tendrá por cumplida la obligación a que
se refiere el artículo 29-A, fracción IV del citado CFF, para aquellos CFD´s, que
amparen una o más operaciones efectuadas con residentes en el extranjero que no
se encuentren inscritos en el RFC, cuando en el mismo se consigne el RFC
genérico a que se refiere la regla I.2.23.3.1.
..................... CFF 29, 29-A, RMF 2010 I.2.23.3.1.
..................... Almacenamiento de CFD a través de
PSGCFDSP
I.2.23.5.10.. Para los
efectos del artículo 29, fracción V, tercer párrafo del CFF, los contribuyentes
que reciban los CFD´s a que se refiere la regla I.2.23.5.8., deberán
almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en
su formato electrónico XML junto con alguno de los documentos a que se refiere
la fracción IV de la regla I.2.23.5.8.
..................... El SAT también
considerará que se cumple con los requisitos para conservar los CFD´s
establecidos en esta regla, cuando además de la representación impresa firmada
por el enajenante, los adquirentes los almacenen y conserven sujetándose
estrictamente a lo dispuesto por la Secretaría de Economía en la Norma Oficial
Mexicana No. 151 vigente (NOM-151), publicada en el DOF y mantengan en todo
momento a disposición del SAT los elementos necesarios para su verificación y
cotejo.
..................... CFF 29, RMF 2010 I.2.23.5.8.
..................... Deducción
de indemnizaciones de seguros con saldos vencidos de primas
I.3.3.1.1....... ......................................................................................................................................................................
III...... Que, en su caso, la institución de
que se trate haya realizado el registro contable del traspaso del saldo vencido
de la prima no pagada conforme al Anexo 8.1.15 de la Circular Unica de
Seguros, publicada en el DOF el 13 de diciembre de 2010.
..................... LISR
29
..................... Pago de indemnizaciones y devolución o
restitución de primas, mediante cheque nominativo, sin expresión “para abono en
cuenta del beneficiario”
I.3.3.1.9....... ......................................................................................................................................................................
II....... Que la obligación de pagar la indemnización, de
devolver o restituir la prima derive de un microseguro. Para estos efectos, se
considerarán microseguros, aquellos productos registrados como tales de
conformidad con el Capítulo 5.1. del Título 5. de la Circular Unica de
Seguros, publicada en el DOF el 13 de diciembre de 2010.
..................... LISR
31, LIETU 6
..................... Requisitos
para deducciones del pago de indemnizaciones y devolución o restitución de
primas en microseguros
I.3.3.1.10............................................................................................................................................................................
..................... Para estos efectos,
se considerarán microseguros aquellos productos registrados como tales de
conformidad con el Capítulo 5.1. del Título 5. de la Circular Unica de
Seguros, publicada en el DOF el 13 de diciembre de 2010.
..................... LISR
31, LIETU 6
..................... Opción
para cambiar sistema de costeo
I.3.3.3.12..... Para los efectos de
los artículos 45-A y 45-F de la
Ley del ISR y 69-C de su Reglamento, los contribuyentes que
hubieran optado por aplicar el sistema de costeo directo con base en costos
históricos y que derivado de la aplicación de las Normas de Información
Financiera deban modificar dicho sistema de valuación de costeo para efectos
contables, podrán optar por cambiar su sistema de costeo directo al de costeo
absorbente sobre la base de costos históricos, o sobre bases predeterminadas,
aun cuando no hayan cumplido el periodo mínimo de cinco ejercicios a que se
refiere el artículo 45-F de la Ley
del ISR, siempre que se cumpla con los requisitos que establecen las fracciones
II y III del artículo 69-G del Reglamento de la Ley del ISR.
..................... Los contribuyentes
que opten por aplicar esta facilidad deberán presentar aviso ante la Administración
Central de Planeación y Programación de Fiscalización a
Grandes Contribuyentes de la AGGC
cuando se trate de sujetos y entidades a que se refiere el artículo 20,
apartado B del RISAT o ante la
ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente de
que se trate, indicando el cambio de sistema durante el mes de enero de 2011.
..................... LISR 45-A, 45-F, RLISR 69-C, 69-G
..................... Incremento
del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada al 31 de diciembre
de 2009
I.3.6.9.......... (Se deroga)
..................... Pérdidas
para el pago del impuesto diferido
I.3.6.10........ Para los efectos del artículo 71-A,
fracción I de la Ley
del ISR, la sociedad controladora podrá no considerar el monto de las pérdidas
fiscales de las sociedades controladas y de la sociedad controladora, así como
las pérdidas provenientes de la enajenación de acciones a que se refiere el
primer párrafo del inciso e) de la fracción I del artículo 68 de dicha Ley, que
hubieran sido disminuidas en la determinación de la pérdida fiscal consolidada
del sexto ejercicio fiscal anterior a aquél en que se deba pagar el impuesto, y
que la sociedad o sociedades que las generaron no hubieran podido disminuir al
31 de diciembre del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en que se deba
pagar el impuesto, siempre que:
I........ Adicione al monto a que se refiere el primer
párrafo de la fracción I del artículo 71-A de la Ley del ISR, la pérdida fiscal consolidada de
ejercicios anteriores al sexto ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se
deba efectuar el entero del ISR diferido, que la sociedad controladora hubiese
disminuido de la utilidad fiscal consolidada del sexto ejercicio mencionado.
......... Una
vez que la sociedad controladora opte por aplicar esta regla, deberá adicionar
la pérdida a que se refiere el párrafo anterior, en los ejercicios
subsecuentes, hasta agotar las pérdidas fiscales consolidadas pendientes de
disminuir al 31 de diciembre del sexto ejercicio fiscal anterior a aquél en que
se deba pagar el impuesto.
II....... El monto de las pérdidas que la sociedad
controladora deje de considerar conforme al primer párrafo de esta regla, no
exceda de las pérdidas fiscales consolidadas pendientes de disminuir al 31 de
diciembre del sexto ejercicio fiscal anterior a aquél en que se deba pagar el
impuesto.
..................... LISR
68, 71-A
..................... Pérdidas
de controladoras puras
I.3.6.11........ (Se
deroga)
..................... Incremento
del saldo del registro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada al 31
de diciembre de 2004
I.3.6.12........ (Se
deroga)
..................... Incremento
del saldo del registro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada
I.3.6.13........ Para la comparación de los registros a que se
refiere el artículo 71-A, fracción II de la Ley del ISR, las sociedades controladoras podrán
incrementar el saldo del registro de la cuenta de utilidad fiscal neta
consolidada a que se refiere el segundo párrafo del inciso a) de la fracción
citada, con el monto de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que las
sociedades controladas y la controladora en forma individual hubieran generado
al 31 de diciembre del sexto ejercicio fiscal anterior a aquél en que se deba
pagar el impuesto, e incluidas en la determinación del resultado o la pérdida
fiscal consolidada del ejercicio de que se trate, y que hubiesen sido
disminuidas por la sociedad que las generó en alguno de los ejercicios del
quinto al primer ejercicio fiscal anterior a aquél en que se deba pagar el impuesto.
Dicho monto deberá disminuirse con el importe que resulte de aplicar la tasa
prevista en el artículo 10 de la
Ley del ISR a las mismas pérdidas.
.............................................................................................................................................................................................
..................... La
sociedad controladora que opte por aplicar esta regla, deberá reducir el saldo
del registro de la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada del ejercicio en
el que disminuya las pérdidas fiscales a que se refiere esta regla.
..................... Las
pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir a que se
refiere esta regla, se actualizarán desde el primer mes de la segunda mitad del
ejercicio en el que ocurrieron y hasta el 31 de diciembre del sexto ejercicio
fiscal anterior a aquél en que se deba pagar el impuesto.
..................... LISR
10, DOF 07/12/09 Disposiciones Transitorias
..................... Acreditamiento
del ISR enterado conforme a los artículos Cuarto, fracción VII de las
Disposiciones Transitorias de la
Ley del ISR y 78, segundo y tercer párrafos de la Ley del ISR
I.3.6.15........ Para
los efectos de los artículos Cuarto, fracción VII de las Disposiciones
Transitorias de la Ley
del ISR, publicadas en el DOF el 7 de diciembre de 2009, y 78, segundo y tercer
párrafos de la Ley
del ISR, la sociedad controladora podrá acreditar el ISR enterado conforme a
dichos artículos, de acuerdo a lo siguiente:
I........ La
sociedad controladora únicamente podrá efectuar el acreditamiento contra el ISR
consolidado a que se refiere el artículo 64, segundo párrafo de la Ley del ISR, del ejercicio
fiscal en el que se entere el impuesto señalado en el primer párrafo de esta
regla.
......... La
sociedad controladora podrá acreditar el monto del ISR que no pueda acreditar
conforme al párrafo anterior, hasta en los dos ejercicios inmediatos
siguientes, contra el ISR consolidado del ejercicio a que se refiere el
artículo 64, segundo párrafo de la
Ley del ISR y contra los pagos provisionales consolidados de
los mismos ejercicios. Cuando el ISR consolidado del ejercicio de que se trate
sea menor que el monto que la sociedad controladora hubiese acreditado en los
pagos provisionales consolidados, únicamente considerará acreditable contra el
ISR consolidado del ejercicio un monto igual a este último.
.............................................................................................................................................................................................
..................... DOF
07/12/09 Disposiciones Transitorias, LISR 64, 69, RMF 2010 I.3.6.7
..................... Determinación
y entero del impuesto referido en el artículo 71-A, fracción II de la Ley del ISR
I.3.6.16........ Para
los efectos del artículo 71-A, fracción II de la Ley del ISR, la sociedad controladora podrá
determinar y enterar el impuesto referido en el párrafo segundo de dicha
fracción, hasta que disminuya su participación accionaria en una sociedad
controlada, se desincorpore una sociedad controlada o se desconsolide el grupo,
siempre que entere el impuesto diferido a que se refiere el primer párrafo del
artículo 70-A de la Ley
citada, conforme al esquema de pagos siguiente:
I........ 25%, a más tardar el último día del mes de marzo del ejercicio fiscal
en el que se deba efectuar el pago del impuesto diferido.
II....... 25%, a más tardar el último día del mes de
marzo del segundo ejercicio fiscal.
III...... 20%, a más tardar el último día del mes de
marzo del tercer ejercicio fiscal.
IV..... 15%,
a más tardar el último día del mes de marzo del cuarto ejercicio fiscal.
V...... 15%,
a más tardar el último día del mes de marzo del quinto ejercicio fiscal.
..................... El
ejercicio de la opción prevista en esta regla estará sujeto a que la sociedad
controladora presente aviso ante la
ACNI, a más tardar el último día del mes de febrero del
ejercicio a que se refiere la fracción I de esta regla, mediante un escrito
libre en el que manifieste que, a fin de dar cumplimiento a la fracción II del
artículo 71-A de la Ley
del ISR, solicita aplicar esta regla y declare, bajo protesta de decir verdad,
lo siguiente:
a)..... Las
sociedades que hayan dejado de ser controladas en los términos de la Ley del ISR, a partir del 1 de
enero del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se deba
efectuar el pago del impuesto diferido.
b)..... Las
fechas en que ocurrieron dichos supuestos.
c)..... Las
fechas y las unidades administrativas del SAT ante las que presentaron los
avisos a que se refiere el artículo 71, primer párrafo de la Ley del ISR.
d)..... Que
respecto de las sociedades que hayan dejado de ser controladas en los términos
de la Ley del
ISR, la sociedad controladora reconoció los efectos de la desincorporación en
los términos de las disposiciones fiscales.
..................... Cuando
en el ejercicio de sus facultades de comprobación, las autoridades fiscales
conozcan que la sociedad controladora presentó el aviso fuera del plazo
previsto en el párrafo anterior o que éste contiene información falsa o
incompleta, el aviso se tendrá por no presentado.
.............................................................................................................................................................................................
..................... LISR
71, RMF 2010 I.3.6.4.
..................... Comprobantes
fiscales de contribuyentes que administren inmuebles de personas físicas
I.3.8.1.......... (Se deroga)
..................... Autorización
a las organizaciones civiles y fideicomisos de recibir donativos deducibles
I.3.9.2.......... .................................................................................................................................................................... ..
..................... Las organizaciones
civiles y fideicomisos que reciban la constancia de autorización antes
mencionada, estarán en posibilidad de recibir donativos deducibles así como de
expedir sus comprobantes fiscales, en los términos de las disposiciones
fiscales.
......................................................................................................................................................................................... …
..................... LISR 31, 96, 97, 101, 176, RLISR 31, 114, CFF
36-Bis, RMF 2010 I.3.9.5., I.3.9.8., DECRETO DOF 01/10/07 TERCERO, QUINTO
..................... Deducción
de donativos otorgados a las Comisiones de Derechos Humanos y requisitos de sus
comprobantes fiscales
I.3.9.3............................................................................................................................................................................. ….
..................... Los
comprobantes fiscales que expidan las entidades a que se refieren los artículos
31, fracción I, inciso a) y 176, fracción III, inciso a) de la Ley del ISR, así como las
Comisiones de Derechos Humanos señaladas en el párrafo que antecede por los
donativos recibidos, deberán reunir los requisitos señalados en el artículo 46,
fracciones I a V del Reglamento del CFF.
..................... LISR 31, 176, CFF 29, RCFF 46
..................... Comprobantes
fiscales de bienes muebles donados
I.3.9.6.......... Para
comprobar la donación de bienes muebles, las donatarias autorizadas para
recibir donativos deducibles del ISR, únicamente deberán expedir y conservar
copia del comprobante fiscal con los requisitos a que se refiere el artículo 46
del Reglamento del CFF.
..................... RCFF
46
..................... Fecha
en que se considera presentada la declaración anual de 2010 de personas físicas
I.3.16.2........ Para los efectos del
artículo 175, primer párrafo de la
Ley del ISR, la declaración anual correspondiente al
ejercicio fiscal de 2010, que presenten las personas físicas vía Internet,
ventanilla bancaria o ante cualquier ALSC, en los meses de febrero o marzo de
2011, se considerará presentada el 1 de abril de dicho año, siempre que la
misma contenga la información y demás requisitos que se establecen en las
disposiciones fiscales vigentes.
..................... LISR
175
..................... Retenciones en operaciones con partes
relacionadas
I.3.17.15....................................................................................................................................................................... …..
..................... Cuando los pagos se
realicen a partes relacionadas residentes en un país con el que México tenga en
vigor un acuerdo amplio de intercambio de información, no estarán sujetos a la
retención prevista en el artículo 204 y 205 de la Ley del ISR, por lo que se
deberá efectuar la retención que proceda en los términos de los demás artículos
del Título V de la Ley
del ISR y se deberán cumplir con los demás requisitos que establezcan las
disposiciones fiscales.
..................... LISR
204, 205, RMF 2010 I.3.17.15.
..................... Comprobantes fiscales expedidos en el
ejercicio anterior al pago
I.4.2.6.......... Para los efectos del artículo
6, fracción IV de la Ley
del IETU, también se considera que se cumple con el requisito relativo a la
fecha de expedición de la documentación comprobatoria establecido en el
artículo 31, fracción XIX, primer párrafo de la Ley del ISR, cuando el comprobante respectivo
haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquél en el que se haya
efectivamente pagado la erogación deducible.
..................... LISR
31, LIETU 6
..................... Plazo para el pago del IETU del
ejercicio, de sociedades cooperativas de producción de bienes
I.4.3.2.......... (Se deroga)
..................... ISR efectivamente pagado por acreditar
de sociedades cooperativas de producción de bienes
I.4.3.5.......... (Se deroga)
..................... Contribuyentes no obligados a efectuar
pagos provisionales
I.4.3.8.......... Para
los efectos del artículo 9 de la Ley del IETU, los
contribuyentes a que se refiere el artículo 143, tercer párrafo de la Ley del ISR, podrán no
efectuar pagos provisionales del IETU.
.............................................................................................................................................................................................
..................... LISR
81, 143, 144, LIETU 9
..................... Actualización de cuotas de derechos
I.9.1.............. Para
los efectos del artículo 1 de la
LFD, se dan a conocer en el Anexo 19 las cuotas vigentes para
2011, en virtud de la publicación en el DOF del Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de
Derechos, el 18 de noviembre de 2010.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF
17-A, LFD 1
..................... Comprobantes fiscales de pago de
derechos por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano
I.9.27............................................................................................................................................................................... …
..................... Cuando
Aeropuertos y Servicios Auxiliares o, en su caso, el concesionario autorizado,
opten por la facilidad a que se refiere el párrafo anterior, deberán presentar
la “Declaración General de Pago de Derechos” ante la TESOFE el mismo día en que
concentren los recursos en dicha dependencia. Junto con la declaración se
deberá acompañar un desglose que contenga el número de folios de los
comprobantes fiscales relacionados con el pago mensual de que se trate, para lo
cual llevarán una serie por separado de estos comprobantes fiscales, de
conformidad con las disposiciones fiscales aplicables.
..................... LFD
289, 291
..................... Factor de actualización aplicable a la
tarifa del ISAN
I.10.1........... ......................................................................................................................................................................
..................... Conforme
a lo expuesto, a partir del mes de enero de 2011 se actualizan las cantidades
que se dan a conocer en el rubro D del Anexo 15. Dicha actualización se ha
realizado conforme al procedimiento siguiente:
..................... Las cantidades
correspondientes a los tramos de la tarifa establecida en el primer párrafo de
la fracción I del artículo 3 de la Ley Federal del ISAN, así como los montos de las
cantidades contenidas en el segundo párrafo de dicha fracción, fueron
actualizadas por última vez en el mes de enero de 2010 y dadas a conocer en el
rubro D del Anexo 15 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, publicado
en el DOF el 28 de diciembre de 2009.
..................... Conforme a lo
dispuesto en el tercer párrafo de la fracción I del artículo 3 de la Ley Federal del ISAN,
para la actualización de las cantidades establecidas en dicha fracción se debe
considerar el período comprendido desde el mes de noviembre de 2009 al mes de
noviembre de 2010.
..................... De conformidad con
lo dispuesto en el artículo 17-A del CFF, el factor de actualización aplicable
al periodo mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC del mes anterior al más
reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior al
más antiguo de dicho periodo, por lo que debe tomarse en consideración el INPC
del mes de octubre de 2010 que fue de 142.782 puntos y el citado índice
correspondiente al mes de octubre de 2009 que fue de 137.258 puntos. Con base
en los índices citados anteriormente, el factor es de 1.0402.
..................... LISAN
3, CFF 17-A
..................... Factor
de actualización para determinar el precio de automóviles exentos de ISAN
I.10.2........... ......................................................................................................................................................................
..................... Conforme
a lo expuesto, a partir del mes de enero de 2011 se actualizan las cantidades
que se dan a conocer en el rubro F del Anexo 15. Dicha actualización se ha
realizado conforme al procedimiento siguiente:
..................... Las
cantidades establecidas en el artículo 8, fracción II de la Ley Federal del ISAN,
fueron actualizadas por última vez en el mes de enero de 2010 y dadas a conocer
en el rubro F del Anexo 15 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2009, publicado en el DOF el 28 de
diciembre de 2009.
..................... Conforme
a lo dispuesto en el artículo 8, fracción II, tercer párrafo de la Ley Federal del ISAN,
para la actualización de las cantidades establecidas en dicha fracción se debe
considerar el período comprendido desde el mes de diciembre de 2009 al mes de
diciembre de 2010.
..................... De
conformidad con lo dispuesto en el artículo 17-A del CFF, el factor de
actualización aplicable al periodo mencionado, se obtendrá dividiendo el INPC
del mes anterior al más reciente del periodo entre el citado índice
correspondiente al mes anterior al más antiguo de dicho periodo, por lo que debe
tomarse en consideración el INPC del mes de noviembre de 2010 que fue de
143.926 puntos y el citado índice correspondiente al mes de noviembre de 2009,
que fue de 137.970 puntos.
..................... Con
base en los índices citados anteriormente, el factor es de 1.0431.
..................... LISAN
8, CFF 17-A
..................... Definición de vehículos de baja
velocidad o bajo perfil
I.12.1........... (Se deroga)
..................... Estímulo fiscal para vehículos de baja
velocidad o bajo perfil
I.12.2........... (Se deroga)
..................... Acreditamiento
del IEPS por adquisición de diesel para maquinaria y vehículos marinos
I.12.5........... ..................................................................................................................................................................... .
..................... Diesel vehículos marinos
I.12.9........... Para efectos del
artículo 16, Apartado A, fracción I, segundo párrafo de la LIF, los contribuyentes que
apliquen el estímulo por el diesel utilizado exclusivamente para el
abastecimiento de sus vehículos marinos, deberán cumplir con los requisitos
siguientes:
I........ Cumplir con lo dispuesto en el
artículo 32-D, quinto párrafo del CFF.
II....... Presentar a más tardar el 31 marzo
de 2011 ante la ALSC
que corresponda a su domicilio fiscal, escrito libre en el que señale que
aplicará el estímulo fiscal, debiendo anexar la información de las
embarcaciones de su propiedad o que se encuentren bajo su legítima posesión, en
las que haya utilizado el diesel por el que se solicita el estímulo fiscal, de
conformidad con lo siguiente:
a)..... Nombre de cada una de las
embarcaciones;
b)..... Matricula de cada una de las
embarcaciones;
c)..... Eslora y tonelaje de cada una de
las embarcaciones;
d)..... Capacidad de carga de
combustible de cada una de las embarcaciones, y
e)..... Cálculo promedio del consumo de
diesel en millas náuticas por litro de cada una de las embarcaciones.
......... Tratándose de vehículos marinos
que hayan sido adquiridos durante 2011, deberá presentar esta información
dentro de los 30 días posteriores a la fecha de su adquisición.
III...... Presentar de manera trimestral ante
la ALSC que
corresponda a su domicilio fiscal, un informe en escrito libre por cada una de
sus embarcaciones a que se refiere el numeral 3, que contenga lo siguiente:
a)..... Consumo mensual de diesel,
expresado en litros de cada una de las embarcaciones;
b)..... Millas náuticas recorridas en el
mes por cada una de las embarcaciones, y
c)..... Copia de los comprobantes que
amparen la adquisición de diesel, mismos que deberán reunir los requisitos de
los artículos 29 y 29-A del CFF.
..................... LIF 16, CFF 29, 29-A, 32-D
Capítulo I.13.7. Del Decreto
para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de
exportación, publicado en el DOF el 1 de noviembre de 2006 y modificado a través
de los diversos publicados en el mismo órgano de difusión el 16 de mayo de 2008
y el 24 de diciembre de 2010
..................... Cálculo del porcentaje de maquinaria y
equipo
I.13.7.1........ Para los efectos
del artículo 33, fracción III, tercer párrafo del Decreto a que se refiere este
Capítulo, el porcentaje mencionado en dicho párrafo se calculará el último día
del ejercicio fiscal de que se trate, dividiendo el monto pendiente por
depreciar de la maquinaria y equipo a que se refiere el primer párrafo de la
fracción citada, entre el monto pendiente por depreciar de la maquinaria y
equipo referido en el primer y el segundo párrafos de la misma fracción.
..................... El monto pendiente
por depreciar de la maquinaria y equipo referido en el primer y segundo
párrafos de la fracción III del artículo 33 del Decreto a que se refiere este
Capítulo, se calculará de conformidad con lo siguiente:
I........ Tratándose de la maquinaria y
equipo a que se refiere el primer párrafo de la fracción citada, como sigue:
a)..... Se considerará como monto original
de la inversión, el valor en aduana de la maquinaria y equipo.
b)..... El monto pendiente por depreciar se
calculará disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme
al inciso anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los
por cientos máximos autorizados previstos en la Sección II del
Capítulo II del Título II de la
Ley del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se
deberá considerar la depreciación por meses completos, desde la fecha en que
fueron importados hasta el último mes del ejercicio en el que el bien haya sido
utilizado en la operación de maquila.
II....... Tratándose de la maquinaria y
equipo propiedad de un tercero residente en el extranjero que tenga una
relación comercial de manufactura con la empresa residente en el extranjero que
a su vez tenga un contrato de maquila con aquélla que realiza la operación de
maquila en México, a que se refiere el segundo párrafo de la fracción citada,
como sigue:
a)..... Se considerará como monto original
de la inversión, el valor en aduana de la maquinaria y equipo.
b)..... El monto pendiente por depreciar se
calculará disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme
al inciso anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los
por cientos máximos autorizados previstos en la Sección II del
Capítulo II del Título II de la
Ley del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se
deberá considerar la depreciación por meses completos, desde la fecha en que
fueron importados hasta el último mes del ejercicio en el que el bien haya sido
utilizado en la operación de maquila.
III...... Tratándose de la maquinaria y
equipo propiedad de la empresa que realiza la operación de maquila, a que se
refiere el segundo párrafo de la fracción citada, como sigue:
a)..... Se considerará como monto original
de la inversión, el monto de adquisición de la maquinaria y equipo.
b)..... El monto pendiente por depreciar se
calculará disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme
al inciso anterior, la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los
por cientos máximos autorizados previstos en la Sección II del
Capítulo II del Título II de la
Ley del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se
deberá considerar la depreciación por meses completos, desde la fecha en que
fueron adquiridos hasta el último mes del ejercicio en el que el bien haya sido
utilizado en la operación de maquila.
IV..... Tratándose de la maquinaria y equipo
propiedad de una parte no relacionada y tomada en arrendamiento por la empresa
que realiza la operación de maquila, a que se refiere el segundo párrafo de la
fracción citada, como sigue:
a)..... En el caso de que la parte no
relacionada sea residente en México, se considerará como monto original de la
inversión, el valor de avalúo de la maquinaria y equipo al momento en que dicha
parte otorgue su uso o goce temporal o lo entregue materialmente a la empresa
que realiza la operación de maquila, lo que suceda primero.
b)..... En el caso de que la parte no
relacionada sea residente en el extranjero, se considerará como monto original
de la inversión, el valor en aduana de la maquinaria y equipo.
c)..... El monto pendiente por depreciar se
calculará disminuyendo del monto original de la inversión, determinado conforme
al inciso que corresponda, la cantidad que resulte de aplicar a este último
monto los por cientos máximos autorizados previstos en la Sección II del
Capítulo II del Título II de la
Ley del ISR, según corresponda al bien de que se trate. Se
deberá considerar la depreciación por meses completos, desde la fecha en que
fueron usados, recibidos o importados, según se trate, hasta el último mes del
ejercicio en el que el bien haya sido utilizado en la operación de maquila.
..................... En ningún caso el monto pendiente por
depreciar a que se refiere la presente regla será inferior al 10% del monto
original de la inversión que se considere de conformidad con los incisos a) de
las fracciones anteriores.
..................... Los montos pendientes de depreciar a que
se refieren las fracciones anteriores, se actualizarán desde el mes en que se
importó, adquirió o empezó a utilizar cada uno de los bienes y hasta el último
mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado en la
operación de maquila, durante el ejercicio por el que se calcula el monto
pendiente de depreciar.
..................... Cuando sea impar el número de meses
comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en la
operación de maquila en el ejercicio, se considerará como último mes de la
primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la
mitad del periodo.
..................... LISR
2, 216-Bis, RLISR 4
SEGUNDO. Respecto del Libro Segundo, se reforman
las reglas II.2.8.3., primer párrafo; II.2.8.5.; II.2.9.1., fracción VII;
II.2.23.3.5., fracción III; II.2.23.5.2.; II.2.23.5.3.; II.2.23.5.4.;
II.2.23.5.5.; II.2.23.5.6.; II.2.23.5.7.; II.3.2.1.1., fracción III y penúltimo
párrafo; II.3.7.1.2.; II.3.10.7.; II.5.4.3., en su referencia; II.13.2.2.,
fracciones I, IV y V; II.13.5.2., segundo párrafo, se adicionan las reglas II.2.3.1. con un segundo y tercer párrafos,
pasando los actuales segundo a décimo párrafos a ser cuarto a décimo segundo
párrafos; II.2.3.6., primer párrafo con una fracción III; II.2.8.3., con un
último párrafo; y se derogan las
reglas II.2.7.1.; II.2.7.2.; II.2.8.1.; II.2.8.4.; y II.5.4.4., de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010, para quedar de la siguiente
manera:
..................... Devolución
de saldos a favor del IVA
II.2.3.1......... ..................................................................................................................................................................... .
..................... Adicionalmente a lo señalado en el
párrafo anterior, deberán presentar los medios magnéticos a que se refiere el
rubro C, numeral 6, inciso d), punto (2), del Anexo 1, que contengan la
información de los proveedores, prestadores de servicios y arrendadores que
representen al menos el 80% del valor de sus operaciones, así como la
información correspondiente a la totalidad de sus operaciones, así como la
información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de comercio
exterior, operaciones de importación y exportación.
..................... Para facilitar la captura y respaldo de
la información a que se refiere el párrafo anterior, los contribuyentes podrán
obtener a través de la página de Internet del SAT, el programa denominado
“Información de operaciones con proveedores, arrendadores, prestadores de
servicios y comercio exterior relacionadas con la solicitud de devolución o el
aviso de compensación de saldos a favor de IVA”. Asimismo, podrán obtener el
ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, el programa denominado “Validador
de Dispositivos Magnéticos” mediante unidad de memoria extraíble (USB), para
validar los medios magnéticos referidos.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF
22, 52, RCFF 14, 83, 84, RMF 2010 II.2.3.5.
..................... Aviso
de compensación
II.2.3.6......... ......................................................................................................................................................................
III...... Tratándose de saldos a favor de IVA presentarán los medios magnéticos a
que se refiere el rubro C, numeral 6, inciso d), punto (2), del Anexo 1 que
contengan la relación de sus proveedores, prestadores de servicios y
arrendadores, que representan al menos el 80% del valor de sus operaciones, así
como la información correspondiente a la totalidad de sus operaciones de
comercio exterior, operaciones de importación y exportación.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF
23, 32-A, LIDE 7, 8, RMF 2010 I.2.16., II.1.2., II.2.15.
..................... Requisitos
que deben cumplir las personas que soliciten autorización para imprimir
comprobantes fiscales
II.2.7.1......... (Se deroga)
..................... Obligaciones
de los impresores autorizados
II.2.7.2......... (Se deroga)
..................... Requisitos para ser
proveedor autorizado de servicios de generación y envío de comprobantes
fiscales digitales
II.2.8.1......... (Se deroga)
..................... Expedición
de estados de cuenta como comprobantes fiscales digitales
II.2.8.3......... Para los efectos del artículo 29
del CFF y de las reglas II.2.23.4.2.; II.2.23.4.3. y II.2.23.4.4., las
instituciones de crédito, las casas de bolsa, las sociedades operadoras de
sociedades de inversión, las distribuidoras de acciones de sociedades de
inversión, las sociedades financieras de objeto múltiple reguladas, las administradoras
de fondos para el retiro, las sociedades financieras populares autorizadas para
operar como entidades de ahorro y crédito popular en los términos de la Ley de Ahorro y Crédito
Popular y las empresas comerciales no bancarias emisoras de las tarjetas de
servicios a que se refiere la regla I.2.10.18., que expidan estados de cuenta
que cumplan con los requisitos para ser considerados como comprobantes fiscales
digitales, deberán estar a lo siguiente:
.............................................................................................................................................................................................
..................... Las instituciones de crédito y las casas
de bolsa que sean fideicomitentes de fideicomisos que tengan como fin operar
como socios liquidadores que celebren operaciones por cuenta propia o que
actúen como fiduciarias en socios liquidadores que celebren operaciones por
cuenta de terceros, podrán aplicar lo dispuesto en la presente regla, respecto
de los estados de cuenta que expidan en su carácter de socios liquidadores.
..................... CFF
29, RMF 2010 I.2.10.18., II.2.23.4.2., II.2.23.4.3., II.2.23.4.4.
..................... Procedimiento
para emitir comprobantes fiscales digitales
II.2.8.4......... (Se deroga)
..................... Requisitos
para mantener la autorización como proveedor de servicios autorizados para la
generación y envío de comprobantes fiscales digitales
II.2.8.5......... Los proveedores de servicios
autorizados para la generación y envío de CFD’s, para mantener la autorización
deberán cumplir los siguientes requisitos:
I........ Guardar absoluta reserva de la
información de los CFD’s generados al contribuyente, lo cual deberá estar
regulado de forma contractual entre el solicitante del servicio y el prestador
del mismo.
II....... Proporcionar dentro de los
primeros cinco días del mes siguiente, el archivo con los datos de los CFD's
emitidos durante el mes inmediato anterior al contribuyente que hubiere
contratado sus servicios, para que éste envíe el reporte señalado en la regla
II.2.23.4.1., fracción IV.
......... El reporte deberá
contener los datos que señala la regla II.2.23.4.4., fracción IV.
III...... Proporcionar al SAT un informe
mensual que incluya el RFC del contribuyente y el número de CFD’s emitidos,
activos y cancelados por serie a más tardar el quinto día del mes siguiente al
que se reporte.
......... Para los efectos
del párrafo anterior dicho informe será enviado a través de la página de
Internet del SAT, utilizando para ello el certificado de la FIEL proporcionado por dicha
dependencia.
......... Las
especificaciones técnicas se encuentran publicadas en la página de Internet
antes señalada.
IV..... Proveer a la autoridad de una
herramienta de acceso remoto o local que le permita consultar los CFD's
emitidos. Esta herramienta deberá cumplir con las especificaciones señaladas en
la página de Internet del SAT.
V...... Tener en todo momento a disposición
del SAT el acceso remoto o local a las bases de datos donde se resguarde la
información de los CFD’s emitidos, para su consulta y previo requerimiento de
la autoridad.
VI..... Poner a disposición del
contribuyente que hubiere contratado sus servicios copia del archivo
electrónico de cada uno de sus CFD’s emitidos, el mismo día de su emisión.
VII.... Proporcionar
al contribuyente emisor una herramienta para consulta del detalle de sus CFD’s,
esta herramienta deberá cumplir con las especificaciones señaladas en el
apartado correspondiente ubicado en la página de Internet del SAT.
VIII... Conservar los CFD’s emitidos, durante
los plazos que las disposiciones fiscales señalen para la conservación de la
contabilidad en un medio electrónico, óptico o de cualquier tecnología, con
independencia total de si subsiste o no la relación contractual al amparo de la
cual se generaron y emitieron los CFD’s.
IX..... Administrar, controlar, asignar y
resguardar a través de su sistema generador de CFD´s, los folios entregados al
contribuyente, dicha entrega deberá quedar establecida en la relación
contractual.
X...... Establecer de manera contractual la
manifestación de conocimiento y autorización de sus clientes para que el
proveedor de servicios de generación y envío de CFD’s entregue al SAT en
cualquier momento la información relativa a los comprobantes emitidos.
XI..... Generar y emitir los CFD’s de sus
clientes cumpliendo con los requisitos que establece la regla II.2.23.4.5.,
además de los siguientes:
a)..... Folio asignado por el SAT y en su
caso serie.
b)..... Validar que en la asignación de
folio y en su caso series no se presente duplicidad de éstos.
c)..... Verificar que los datos del número
de aprobación, año de solicitud, folio y serie en su caso correspondan a los
otorgados para el CFD.
d)..... Cumplir con las especificaciones
técnicas previstas en el rubro I.B “Estándar de comprobante fiscal digital” del
Anexo 20. El SAT, a través del Anexo 20, podrá publicar los requisitos para
autorizar otros estándares electrónicos diferentes a los señalados en la
presente regla.
e)..... Que genere sellos digitales para los
CFD, según los estándares técnicos y el procedimiento descrito en el rubro I.C
“Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales” del Anexo
20.
......... Adicionalmente, a
los CFD’s emitidos por proveedores de servicios de generación y envío de
comprobantes, deberá incorporarse la siguiente información:
a)..... Nombre o razón social del proveedor
de servicios.
b)..... RFC del proveedor de servicios.
c)..... Número del CSD.
d)..... Fecha de publicación de la
autorización.
e)..... Número de autorización.
f)...... Sello digital generado a partir de
un CSD del proveedor de servicios.
......... Las
especificaciones técnicas para efectos de lo señalado en el párrafo anterior,
se encuentran publicadas en la página de Internet del SAT.
XII.... Dar aviso por escrito o vía correo
electrónico a sus clientes, así como al SAT con treinta días hábiles de
anticipación en caso de suspensión temporal o definitiva de operaciones.
..................... En tanto continúen vigentes los
supuestos bajo los cuales se otorgó la autorización y se sigan cumpliendo los
requisitos correspondientes, la autorización mantendrá vigencia.
..................... La autorización o la revocación de la
autorización surtirán efectos a partir de su publicación en la página de
Internet del SAT.
..................... CFF
29, 29-A, RMF 2010 I.2.11.4., I.2.11.5., I.2.23.4.1., II.2.8.1., II.2.23.4.4.,
II.2.23.4.5.
..................... Requisitos
de expedición de comprobantes fiscales digitales por las ventas realizadas y
servicios prestados por personas físicas
II.2.9.1............................................................................................................................................................................. …
VII.... Generar y emitir los CFD’s de las personas físicas a que se
refiere el primer párrafo de la regla I.2.12.4., cumpliendo los requisitos que
establecen los artículos 29 y 29-A del CFF, así como los señalados en la regla
II.2.23.4.4., fracciones V y VI, II.2.23.4.5., salvo lo establecido en la
fracción VI y los señalados en la fracción XI de la regla II.2.8.5.
......... Tratándose del
requisito establecido en la regla II.2.23.4.4., fracción VI, el sello deberá
generarse con el certificado de sello digital al que se refiere la fracción I
de esta regla.
..................... CFF
29, 29-A, RMF 2010 I.2.12.4., II.2.8.5., II.2.23.4.4., II.2.23.4.5.
..................... Requisitos
para que los proveedores de certificación de CFDI continúen autorizados
II.2.23.3.5.... ......................................................................................................................................................................
III...... Enviar al SAT de manera inmediata
copia de los CFDI una vez que hayan sido certificados. Dicho envío se realizará
con las características y especificaciones técnicas que se establezcan por el
SAT en su página de Internet.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF 29, 29-A
..................... Obligaciones de los PSGCFDSP
II.2.23.5.2.... Las personas morales
constituidas como organizaciones, comités, organismos ejecutores o asociaciones
que reúnan a productores y comercializadores agrícolas, pecuarias o pesqueras
de conformidad con el esquema Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural
Sustentable, podrán obtener autorización para operar como PSGCFDSP a que se
refiere la regla I.2.23.5.8., presentando la solicitud correspondiente y
deberán cumplir con los requisitos que se encuentran en la ficha 159/CFF
“Solicitud de autorización a organizaciones o asociaciones que reúnan a
productores y comercializadores agrícolas, de conformidad con el esquema
Sistema Producto previsto en la
Ley de Desarrollo Rural Sustentable para operar como
PSGCFDSP” contenida en el Anexo 1-A.
..................... La
autorización para operar como PSGCFDSP tendrá vigencia por el ejercicio fiscal
en el que se otorgue la misma, pudiéndose renovar de forma automática siempre
que sigan cumpliendo con los requisitos para la obtención de la autorización y
se presenten en el mes de enero de cada año, la manifestación de PSGCFDSP a que
hace referencia la ficha 161/CFF “Manifestación del PSGCFDSP autorizado de que
continúa reuniendo los requisitos para serlo” contenida en el Anexo 1-A.
..................... Adicionalmente,
los PSGCFDSP deberán cumplir con lo siguiente:
I........ Guardar absoluta reserva de la
información de los CFD’s generados, lo cual deberá estar regulado de forma
contractual entre el solicitante del servicio y el prestador del mismo.
II....... Establecer de manera contractual
la manifestación de conocimiento y autorización de sus clientes para que el
PSGCFDSP entregue al SAT en cualquier momento la información relativa a los
comprobantes emitidos.
III...... Tramitar ante el SAT, un
certificado especial de sello digital para la expedición de CFD de los
enajenantes de los productos conforme a la regla II.2.23.5.5., mismo que será
de uso exclusivo para la generación de estos comprobantes.
IV..... Asignar por cada una de las personas
físicas enajenantes, un número consecutivo de folio irrepetible por cada
comprobante emitido.
V...... Asignar a los CFD’s emitidos las
siglas de identificación definidas y publicadas por el SAT en su página de
Internet para cada PSGCFDSP, las cuales se incluirán dentro de cada CFD emitido
en el atributo “serie”.
VI..... Validar que la clave del RFC del
enajenante se encuentre inscrita efectivamente ante el RFC y pueda emitir sus
comprobantes bajo esta facilidad. El SAT publicará en su página en Internet, el
procedimiento y servicio para realizar esta actividad.
VII.... Poner a disposición de los
contribuyentes adquirentes, con quien hayan celebrado un contrato de prestación
de servicios para la generación de CFD, los medios para que estos, puedan
consultar y descargar los CFD’s solicitados, así como la representación impresa
de los mismos el mismo día de su emisión. Estos medios deberán cumplir con las
especificaciones señaladas en el apartado correspondiente ubicado en la página
de Internet del SAT.
VIII... Generar y emitir los
comprobantes fiscales digitales de los enajenantes, cumpliendo los requisitos
que se establecen en los rubros I.B. “Estándar de comprobante fiscal digital” y
I.C “Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales”,
ambos del Anexo 20, considerando las siguientes particularidades:
a)..... Para efectos del cálculo del sello
digital al que se refiere el rubro I.C del anexo 20, se deberá utilizar el CESD
tramitado por el PSGCFDSP.
b)..... Respecto del número de aprobación,
deberá incorporarse el número de folio asignado al CFD.
c)..... Para el atributo “año de
aprobación” se incorporará el correspondiente al año de emisión.
IX..... Conservar los CFD’s emitidos,
durante los plazos que las disposiciones fiscales señalen para la conservación
de la contabilidad en un medio electrónico, óptico o de cualquier tecnología,
con independencia total de si subsiste o no la relación contractual al amparo
de la cual se generaron y emitieron los CFD’s.
X...... Tener en todo momento a disposición
del SAT, previo requerimiento, el acceso remoto o local a las bases de datos
donde se resguarde la información de los CFD’s emitidos, para su consulta, para
lo cual se deberá proveer a la autoridad de una herramienta que le permita
consultar el detalle de los CFD’s emitidos.
XI..... Prestar el servicio de generación y
envío de CFD exclusivamente a integrantes del Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural
Sustentable.
XII.... Deberán proporcionar mensualmente al
SAT un informe mensual de los CFD’s generados.
..................... En tanto continúen
vigentes los supuestos bajo los cuales se otorgó la autorización y se sigan
cumpliendo los requisitos correspondientes, la autorización mantendrá vigencia
siempre que los PSGCFDSP presenten en el mes de enero de cada año, aviso por
medio de la página de Internet del SAT, en el que bajo protesta de decir
verdad, declaren que siguen reuniendo los requisitos para ser PSGCFDSP conforme
a la ficha 161/CFF “Manifestación del PSGCFDSP autorizado de que continúa
reuniendo los requisitos para serlo”.
..................... Los PSGCFDSP
deberán dar aviso por escrito o vía correo electrónico a sus clientes, así como
al SAT con treinta días hábiles de anticipación en caso de suspensión temporal
o definitiva de operaciones.
..................... El PSGCFDSP que
incumpla con alguna de las obligaciones establecidas en esta regla, será objeto
de la revocación de su autorización, no pudiendo obtener de nuevo la
autorización en el mismo ejercicio en el que se hubiese efectuado la
revocación.
..................... El nombre, la
denominación o razón social y la clave del RFC, de los contribuyentes PSGCFDSP
autorizados, así como los datos de aquellos a quienes se les haya revocado la
respectiva autorización, son los que se dan a conocer en la página de Internet
del SAT.
..................... La autorización y
revocación de la autorización surtirán efectos a partir de su publicación en la
página de Internet del SAT.
..................... CFF 29, 29-A, RMF 2010 I.2.23.5.8.
..................... Entrega de información mensual y monitor
de consulta con que deberá cumplir el PSGCFDS
II.2.23.5.3.... Para los efectos de lo
dispuesto en la regla II.2.23.5.2., fracción XII, los PSGCFDSP deberán
presentar de forma mensual, la información relativa a los CFD’s generados para
las personas físicas miembros de un Sistema Producto en el mes inmediato
anterior. Dicha información se enviará al SAT dentro de los primeros 5 días de
cada mes y consistirá en el envío de los archivos electrónicos de todos los
CFD’s emitidos en el mes inmediato anterior. La especificación técnica para
integrar el reporte y su procedimiento de envío serán los que publique el SAT
en su página de Internet.
..................... Adicional al
reporte anterior, el PSFCFDSP deberá proporcionar al SAT acceso a una
herramienta de monitoreo que le permita conocer la información estadística de
la operación del servicio de emisión de CFD, mismo que a través de una conexión
a Internet permita conocer como mínimo lo siguiente:
I........ Número total y acumulado de CFD’s
emitidos desde el inicio de su operación a la fecha de la consulta o de un
periodo previamente establecido.
II....... Número total y acumulado de
contribuyentes emisores de CFD.
III...... Número total de adquirentes de sus
productos.
..................... También deberá
permitir descargar un listado simple del RFC único de emisores y adquirentes
por un periodo específico, incluyendo montos de operaciones, de conformidad con
las especificaciones y requisitos que se publiquen en la página de Internet del
SAT.
..................... RMF 2010 II.2.23.5.2.
..................... Requisitos adicionales de los CFD´s
emitidos a través de los PSGCFDSP
II.2.23.5.4.... Los CFD’s emitidos por
los PSGCFDSP, además de los requisitos que establecen las disposiciones
fiscales, deberán incorporar la siguiente información:
a)..... Nombre o razón social del PSGCFDSP.
b)..... RFC del PSGCFDSP.
c)..... Número del CSD del PSGCFDSP.
d)..... Fecha de publicación de la
autorización en la página de Internet del SAT.
e)..... Número del oficio de
autorización.
f)...... Sello digital generado a
partir de un CSD del PSGCFDSP.
..................... El SAT publicará en
su página de Internet, el complemento del CFD necesario para incorporar la
información a que se refiere el párrafo anterior.
..................... Generación de CSD por PSGCFDSP
II.2.23.5.5.... Los PSGCFDSP
a efecto de brindar los servicios a los integrantes del Sistema Producto
previsto en la Ley
de Desarrollo Sustentable deberán generar a través del software “SOLCEDI”, a
que se refiere la ficha 160/CFF “Solicitud de certificado especial de sello
digital para operar como PSGCFDSP” contenida en el Anexo 1-A, dos archivos
conteniendo uno la clave privada y otro el requerimiento de generación de CSD.
..................... Requisitos de las representaciones
impresas de CFD generados por PSGCFDSP
II.2.23.5.6.... Las representaciones
impresas del CFD emitidas por los PSGCFDSP además de cumplir con los requisitos
señalados en el artículo 29-A, fracciones I, III a VII del CFF deberán cumplir
con lo siguiente:
I........ Contener la cadena original con
la que se generó el sello digital.
II....... Sello digital generado a
partir del CESD del PSGCFDSP que generó el comprobante.
III...... Número de serie del CESD del
PSGCFDSP.
IV..... Número de referencia bancaria o
número de cheque con el que se efectúe el pago (en su caso).
V...... La leyenda “Este documento es una
representación impresa de un CFD”.
VI..... Los datos contenidos en la regla
II.2.23.5.4.
VII.... Para los efectos de lo señalado en el
artículo 29-A, fracción VI del CFF, se deberán incluir adicionalmente los
montos de los impuestos retenidos en su caso.
VIII... Unidad de medida, en adición a lo
señalado en el artículo 29-A, fracción V del CFF.
IX..... Hora, minuto y segundo de
expedición, en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF.
X...... Serie que corresponderá a las
siglas de identificación definidas para cada PSGCFDSP.
XI..... Area para plasmar la firma autógrafa
o huella digital del productor con la siguiente leyenda “Acepto de total
conformidad y bajo protesta de decir verdad que los datos asentados son
verídicos”.
..................... CFF 29-A, RMF 2010 II.2.23.5.4.
..................... Servicios de validación de RFC de
personas físicas para aprobación del CFD emitido a través de un PSGCFDSP
II.2.23.5.7.... Para los efectos de la
fracción VI de la regla II.2.23.5.2. y de la regla I.2.23.5.8., segundo
párrafo; el SAT a través de su página de Internet, sección “Comprobantes
Fiscales” proporcionará un servicio de verificación manual de RFC que podrá
utilizarse por los PSGCFDSP de manera alternativa en los casos en que el
servicio en línea para la verificación se encuentre en estado de contingencia.
Para otros casos no previstos en esta regla, el SAT dispondrá de los medios y
mecanismos de consulta y verificación en la mencionada sección de su página en
Internet a fin de garantizar la continuidad operativa.
..................... RMF 2010 I.2.23.5.8.; II.2.23.5.2.
..................... Requisitos
para solicitar la autorización para emitir monederos electrónicos
II.3.2.1.1...... ......................................................................................................................................................................
III...... En
el caso de que emitan CFD’s, éstos deberán cumplir con los requisitos
establecidos en los artículos 29 y 29-A del CFF y en la presente Resolución.
.............................................................................................................................................................................................
..................... En
tanto continúen vigentes los supuestos bajo los cuales se otorgó la
autorización y sigan cumpliendo los requisitos correspondientes, la
autorización mantendrá vigencia, siempre que las personas físicas o morales que
emitan los monederos electrónicos presenten en el mes de enero de cada año, un
aviso a través de transmisión electrónica de datos por medio de la página de
Internet del SAT, en el que bajo protesta de decir verdad declaren que reúnen
los requisitos para continuar emitiendo los monederos electrónicos a que se
refiere la presente regla. Asimismo los emisores de monederos electrónicos, que
emitan los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III de la
presente regla, con posterioridad a la fecha de la obtención de la autorización
correspondiente y previo a su utilización, deberán presentar aviso, mediante
escrito libre en el que manifiesten dicha situación, ante la AGJ o ante la ACNI, según corresponda.
.............................................................................................................................................................................................
LISR 31, CFF 29, 29-A, 30,
RMF 2010 I.3.3.1.7.
Logotipo
de los comprobantes fiscales de máquinas y equipos electrónicos
II.3.7.1.2. Para los efectos del artículo 134, tercer
párrafo de la Ley
del ISR y artículo 171, fracción I, inciso c), numeral 4 de su Reglamento, el
logotipo fiscal que deberán contener los comprobantes que emitan las máquinas
registradoras de comprobación fiscal y los equipos electrónicos de registro
fiscal, es el que se contiene en el Anexo 1, apartado C, numeral 3.
LISR
134, RLISR 171
Declaración
informativa de ingresos provenientes de distintos territorios
II.3.10.7. Para los efectos de los artículos
214, segundo párrafo de la Ley
del ISR y Tercero, fracción XII de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicadas en el
DOF el 1 de diciembre de 2004, los contribuyentes que a partir de las fechas
que a continuación se señalan, generen ingresos de cualquier clase provenientes
de los siguientes territorios, podrán no presentar la declaración informativa
prevista en el citado segundo párrafo del artículo 214 de la Ley del ISR.
|
Territorios
|
Fecha
|
|
Barbados
|
1 de enero de 2010
|
|
Bahamas
|
1 de enero de 2011
|
|
Bermudas
|
1 de enero de 2011
|
|
Panamá
|
1 de enero de 2011
|
|
Uruguay
|
1 de enero de 2011
|
LISR 214, DOF 01/12/04 Disposiciones Transitorias, RMF 2010 II.3.10.6.
Documentos
necesarios para devolución del IVA a turistas extranjeros
II.5.4.3................................................................................................................................................................................ :
..................... LIVA
31, CFF 22, 29, 29-A, RMF 2010 I.2.23.5.11.
..................... Requisitos
adicionales de comprobantes fiscales digitales para devolución del IVA a
turistas extranjeros
II.5.4.4......... (Se deroga)
..................... Documentación
que deberá recabarse del adquirente
II.13.2.2....... ......................................................................................................................................................................
I........ Factura o comprobante fiscal, según
corresponda, endosada en propiedad y, en el caso de vehículos de procedencia
extranjera, además el pedimento de importación del vehículo de que se trate.
......... Cuando los
adquirentes no cuenten con los documentos a que se refiere esta fracción,
tratándose de vehículos que se hayan utilizado para prestar el servicio público
de autotransporte federal de carga, los contribuyentes podrán recabar del
adquirente, un comprobante fiscal igual al que expiden por las actividades que
realizan o carta de porte, que reúna los requisitos que establecen las
disposiciones fiscales, en el que se consignen los datos a que se refiere la
regla II.13.2.3., fracción V, respecto del vehículo que se entrega a cuenta del
precio de enajenación del vehículo nuevo y se manifieste expresamente que se
trata de una operación de venta de activos fijos.
.............................................................................................................................................................................................
IV..... Factura o comprobante fiscal del
Fideicomiso Liquidador de Instituciones y Organizaciones Auxiliares de Crédito
o de otras instituciones autorizadas.
V...... En el caso de vehículos a los que les
han sido incorporadas autopartes importadas, la factura o comprobante fiscal y
el pedimento de importación de las partes incorporadas.
..................... RMF
2010 II.13.2.3.
..................... Opción
de no presentar el dictamen de estados financieros
II.13.5.2.......................................................................................................................................................................... …
..................... Los contribuyentes que ejerzan la opción
establecida en el párrafo anterior, deberán presentar durante el mes de junio
de 2011, vía Internet la información contenida en el Anexo 21 “Información
alternativa al dictamen”, debidamente requisitada.
.............................................................................................................................................................................................
..................... CFF
32-A, DECRETO DOF 30/JUN/10
TERCERO, SEXTO
TERCERO. Se modifican los
Anexos 1, 1-A, 10, 15, 17 y 19 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010 y el Anexo 7 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2009.
Se
dan a conocer los Anexos 5 y 8 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010.
CUARTO. Para los efectos del Séptimo
Resolutivo de la
Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010 y Décimo, fracción III de las
Disposiciones Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que expidan
CFD a través de proveedores de servicios autorizados para la generación y envío
de CFD, deberán presentar de manera mensual, la información correspondiente a
los CFD´s que se hayan expedido con los folios asignados utilizados en el mes
inmediato anterior a aquél en que se proporcione la información, en los
términos de la regla II.2.23.4.2.
QUINTO. Para los efectos
del Séptimo Resolutivo de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010 y Décimo, fracción III de las
Disposiciones Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la
Federación y de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”,
publicado en el DOF del 7 de diciembre de 2009, los contribuyentes que opten
por emitir CFD´s a través de un proveedor de servicios de generación y envío de
CFD’s, deberán llevar su contabilidad en medios electrónicos; asimismo al
término de la relación contractual con el proveedor deberán presentar aviso de
suspensión a través del formato electrónico disponible en la página de Internet
del SAT, dentro de los treinta días siguientes al término de la citada
relación.
SEXTO. Para
los efectos del Artículo 29-A, fracción I del CFF y Décimo, fracción II de las
Disposiciones Transitorias del CFF, del “Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los
Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del
Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en
Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código
Fiscal de la Federación
y de la Ley del
Impuesto sobre la Renta,
publicado el 1 de abril de 1995”, publicado en el DOF del 7 de diciembre de
2009, las personas morales que cambien de denominación, razón social o régimen
de capital y las físicas que corrijan o cambien su nombre, podrán seguir
utilizando los comprobantes que hayan impreso en establecimientos autorizados
por el SAT hasta agotarlos o caduquen, siempre que hayan presentado los avisos
correspondientes al RFC en términos de la regla I.2.8.4.
Cuando
el cambio implique una nueva clave de RFC, dichos contribuyentes deberán
anotar, en su caso, en los comprobantes que utilicen la nueva clave del RFC
junto a la clave de RFC que fue modificada, la leyenda “nueva clave de RFC”.
Por
su parte, los contribuyentes que sean receptores de estos comprobantes, deberán
incluir la nueva clave del RFC del emisor del comprobante en las declaraciones
informativas donde deban proporcionar información de terceros.
SEPTIMO. Lo
dispuesto en el segundo párrafo de la regla I.3.17.15. de la presente
Resolución, únicamente será aplicable por los pagos que a partir del 1 de enero
de 2011 se realicen a partes relacionadas residentes en un país con el que
México tenga en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información.
OCTAVO. Se
reforma el Artículo Primero Transitorio de la Segunda Resolución
de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, publicada
en el DOF el 3 de diciembre de 2010, para quedar de la siguiente manera:
Primero. “La presente Resolución entrará en
vigor al día siguiente de su publicación en el DOF, excepto las reglas
I.2.1.14., I.2.1.15., I.13.1.3., II.2.1.11., II.2.1.13., II.6.2.20., II.6.3.1.
y II.10.5., que entrarán en vigor el 1 de febrero de 2011.”
NOVENO. Las
personas que hayan obtenido autorización para fungir como impresores de
comprobantes fiscales en términos de la regla II.2.7.1., deberán conservar en
su domicilio fiscal la documentación e información a que refiere la regla
II.2.7.2., disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2010, durante el
plazo de cinco años que señala el artículo 30 del CFF.
DECIMO. Se
reforman los artículos Décimo a Décimo Segundo Transitorios de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010, publicada en el DOF el 11 de
junio de 2010, para quedar de la siguiente manera:
“Décimo. La regla I.6.2.6. entró en vigor a
partir del 1 de julio de 2010, no obstante los contribuyentes que a la fecha de
publicación de la presente Resolución hubieren optado por la facilidad
administrativa de cumplir con lo señalado en el esquema de la citada regla, ,
continuarán proporcionando de forma mensual la información establecida en el
Apartado G del Anexo 17, dentro de los primeros 10 días hábiles siguientes al
mes que se reporte, en el buzón institucional que se establece en la página de
Internet del SAT conforme al esquema de datos de XML publicado por el SAT, o
bien cuando no sea posible hacerlo a través del citado buzón podrá presentarse
dentro de dicho plazo en la ALSC
correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente, mediante CD-disco compacto
o DVD (en ambos casos no reescribibles).
Conforme a lo
señalado, el contribuyente continuará proporcionando al Servicio de
Administración Tributaria, la información en los términos citados en el párrafo
anterior, hasta el término de 120 días naturales, contados a partir del
siguiente a aquel en que sea contratado el Proveedor.
|
Décimo Primero.
|
Los contribuyentes
que a la fecha de publicación de la presente Resolución hayan optado por la
facilidad prevista en la regla I.6.2.6., contratarán al Proveedor de Servicio
Autorizado dentro del plazo de 60 días naturales contados a partir del
siguiente a aquel en que el SAT publique en su página de Internet, la lista
de Proveedores de Servicio Autorizados.
|
|
Décimo Segundo.
|
En el caso de que
los contribuyentes o permisionarios que inicien actividades en fecha
posterior al día de la publicación de la presente Resolución, a fin de
cumplir con las obligaciones que establece el artículo 20 de la Ley del IEPS, podrán optar
por elegir el esquema que prevé la regla I.6.2.5., o bien, el de la regla
I.6.2.6., para lo cual deberán presentar, dentro de los 15 días naturales
siguientes a aquel en que inicien actividades, escrito libre ante la ALSC correspondiente a su
domicilio fiscal en el que manifiesten la opción que eligieron, para lo cual
procederán como sigue:
|
|
|
a) Los contribuyentes que opten por el
esquema que prevé la regla I.6.2.5., cumplirán con lo dispuesto en ésta regla
así como en el apartado B del Anexo 17, a partir del día siguiente a aquel en
que presenten el escrito a que se refiere este artículo.
|
|
|
b) Los contribuyentes que opten por el
esquema que prevé la regla I.6.2.6., a partir de que inicien actividades,
proporcionarán de forma mensual, la información establecida en el Apartado G
del Anexo 17, dentro de los primeros 10 días hábiles siguientes al mes que se
reporte, en el buzón institucional que se establece en la página de Internet
del SAT conforme al esquema de datos de XML publicado por el SAT, o bien
cuando no sea posible hacerlo a través del citado buzón podrá presentarse
dentro de dicho plazo en la
ALSC correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente,
mediante CD-disco compacto o DVD (en ambos casos no reescribibles).
Los contribuyentes
proporcionarán al SAT la información, conforme a lo señalado en el párrafo
anterior, hasta el término de 120 días naturales, contados a partir del
siguiente al en que sea contratado el Proveedor y posteriormente deberán
cumplir con lo previsto en el Apartado D del anexo 17.
Los contribuyentes
contratarán al Proveedor de Servicio Autorizado dentro del plazo de 60 días
naturales contados a partir del siguiente a aquel en que el SAT publique en
su página, la lista de proveedores de servicio autorizados.
En el supuesto que la
citada lista haya sido publicada con antelación a la fecha en que el
contribuyente presentó su escrito de opción a la regla 1.6.2.6, el plazo de
60 días naturales para contratar al proveedor, iniciará a partir del día
siguiente al de la presentación del escrito de referencia.
|
|
|
Los contribuyentes
que dentro del periodo comprendido del 8 de julio de 2010 a la fecha de
publicación de la presente Resolución hayan elegido el esquema que prevé la
regla I.6.2.5., deberán seguir cumpliendo con el citado Apartado B del Anexo
17.”
|
Transitorios
Primero. La presente Resolución entrara en vigor el 1 de enero de 2011.
Segundo. La derogación a la regla I.2.10.1., segundo párrafo entrara en vigor el
31 de enero de 2011.
Atentamente.
México, D. F., a 21 de diciembre de 2010.- En suplencia por ausencia
del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y del Administrador General
de Grandes Contribuyentes, con fundamento en los artículos 2, apartado B,
fracción V y 8, primer párrafo del Reglamento Interior del Servicio de
Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22
de octubre de 2007, en vigor a partir del 23 de diciembre del mismo año,
reformado mediante Decreto publicado en el mismo órgano informativo el 29 de
abril de 2010, firma el Administrador General Jurídico, Jesús Rojas Ibáñez.- Rúbrica.
Modificación al Anexo 1 de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010
|
A. y B
|
Contenido
..........................................................................................................................................................................
|
|
C.
|
Formatos, cuestionarios, instructivos y
catálogos aprobados.
1. a 7................................................................................................................................................................
8. Catálogo de claves
de productos.
9........... ............................................................................................................................................................
|
|
D. y E.
|
..........................................................................................................................................................................
|
|
A. y B. ...............................................................................................................................................................................
|
|
C........... Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos
aprobados.
|
|
1. a 7..................................................................................................................................................................................
8. Catálogo de claves
de productos.
9............ ............................................................................................................................................................................
|
|
D. y E.... ............................................................................................................................................................................
|
|
8. Catálogo de claves de productos.
|
DESCRIPCION DEL CONCEPTO
|
|
|
............................................................................................................................................................
|
..........................
|
|
BIENES PRODUCIDOS EN ESTABLECIMIENTOS DEL GOBIERNO
FEDERAL
|
CLAVES DE COMPUTO
|
|
............................................................................................................................................................
|
..........................
|
|
SERVICIOS DE
PROTECCION Y SEGURIDAD AL SECTOR PRIVADO, PRESTADOS POR EL SERVICIO DE
PROTECCION FEDERAL (SSP).
|
600090
|
|
............................................................................................................................................................
|
..........................
|
Atentamente.
México, D. F., a 21 de diciembre de
2010.- En suplencia por ausencia del Jefe del Servicio de Administración
Tributaria y del Administrador General de Grandes Contribuyentes, con
fundamento en los artículos 2, apartado B, fracción V y 8, primer párrafo del
Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, publicado en el Diario
Oficial de la
Federación el 22 de octubre de 2007, en vigor a partir del 23
de diciembre del mismo año, reformado mediante Decreto publicado en el mismo
órgano informativo el 29 de abril de 2010, firma el Administrador General
Jurídico, Jesús
Rojas Ibáñez.-
Rúbrica.
Modificación al Anexo 1-A de la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2010
“Trámites Fiscales”
Contenido
|
I. Definiciones
II. Trámites
|
|
Código Fiscal de la
Federación
|
|
1/CFF a 7/CFF.............. ..................................................................................................................................................
8/CFF Solicitud
de devolución de saldos a favor del IVA.
9/CFF Solicitud de devolución de
saldos a favor del IMPAC e IMPAC por recuperar.
10/CFF Solicitud de
devolución de saldos a favor del IEPS, Crédito Diesel.
11/CFF Solicitud de Devolución de
cantidades a favor de Otras Contribuciones.
12/CFF Solicitud de devolución de saldos a
favor del IETU.
13/CFF Solicitud de devolución de saldos a
favor del IDE.
14/CFF........................... ..................................................................................................................................................
15/CFF Aviso de compensación de saldos a
favor del ISR.
16/CFF Aviso de compensación de saldos a
favor del IVA.
17/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC e IMPAC por
recuperar.
18/CFF Aviso de
compensación de saldos a favor del IEPS.
19/CFF Aviso de compensación de
cantidades a favor de Otras Contribuciones.
20/CFF Aviso de compensación de
saldos a favor del IETU.
21/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IDE.
22/CFF Aviso de compensación de
saldos a favor del ISR vía Internet.
23/CFF Aviso de compensación de
saldos a favor del IVA vía Internet.
24/CFF Aviso de compensación de
saldos a favor del IMPAC e IMPAC por recuperar vía Internet.
25/CFF Aviso de compensación de
saldos a favor del IEPS vía Internet.
26/CFF Aviso de compensación de
saldos a favor de otras contribuciones vía Internet.
27/CFF Aviso de compensación de saldos a favor del IETU vía Internet.
28/CFF Aviso de compensación del IDE
vía Internet.
|
|
29/CFF a 64/CFF.......... ..................................................................................................................................................
65/CFF Aviso de cambio de domicilio
fiscal
66/CFF a 142/CFF....... ..................................................................................................................................................
143/CFF Aviso de modificación a la
carta de crédito por ampliación o disminución del monto máximo disponible o
prórroga de la fecha de vencimiento
144/CFF a 147/CFF..... ..................................................................................................................................................
148/CFF Solicitud de Condonación de
multas
149/CFF a 158/CFF..... ..................................................................................................................................................
159/CFF Solicitud de
autorización a personas morales constituida como organizaciones comités,
organismos ejecutores o asociaciones que reúnan a productores y
comercializadores agrícolas, pecuarios o pesqueros de conformidad con el
esquema Sistema Producto previsto en la Ley de Desarrollo Rural Sustentable para operar
como PSGCFDSP
160/CFF Solicitud de certificado especial de
sello digital (CESD) para operar como PSGCFDSP
161/CFF Manifestación del PSGCFDSP
autorizado de que continúa reuniendo los requisitos para serlo
162/CFF 170/CFF........ ..................................................................................................................................................
171/CFF Aviso de suspensión/reanudación de
actividades de asalariados
172/CFF Reporte de enajenaciones de inventarios de
bebidas alcohólicas
|
|
Impuesto sobre la Renta
|
|
1/ISR a 77/ISR.............. ..................................................................................................................................................
|
|
Impuesto empresarial a tasa única
1/IETU a 3/IETU............ ..................................................................................................................................................
|
|
Impuesto al valor agregado
|
|
1/IVA a 7/IVA................. ..................................................................................................................................................
|
|
|
|
Impuesto especial sobre producción y servicios
|
|
1/IEPS a 32/IEPS......... ..……………………………………………………………………..……………..……
|
|
|
|
Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
|
|
1/ISTUV.......................... ..................................................................................................................................................
|
|
|
|
Impuesto sobre automóviles nuevos
|
|
1/ISAN a 4/ISAN........... ..................................................................................................................................................
|
|
|
|
Ley de Ingresos de la Federación
|
|
1/LIF a 5/LIF.................. ..................................................................................................................................................
|
|
|
|
Del Decreto por el que se otorgan diversos beneficios
fiscales a los contribuyentes que se indican, publicado en el DOF el 30 de
octubre de 2003 y modificado mediante Decretos publicados en el DOF el 12 de
enero de 2005, 12 de mayo y 28 de noviembre de 2006
|
|
1/DEC a 5/DEC............ ..................................................................................................................................................
|
|
|
|
Impuesto a los depósitos en efectivo
|
|
1/IDE a 3/IDE................ ..................................................................................................................................................
|
8/CFF Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA
|
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y personas morales que deseen
solicitar devolución del saldo a favor.
|
|
¿Dónde se presenta?
Previa cita, en la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del
mismo.
|
|
¿Cuándo se presenta?
Dentro de los cinco años siguientes a la fecha en que
se haya determinado el saldo a favor.
|
|
¿Qué documentos se obtienen?
Forma oficial 32 sellada como acuse de recibo.
|
|
Requisitos:
Ver Tabla 2
|
|
Disposiciones
jurídicas aplicables
Art. 22 CFF Reglas I.2.5.2., II.2.3.1., II.2.3.5., II.5.1.4. RMF.
|
